Φορολογική μεταχείριση των ζημιών κεφαλαίου

Όταν έχετε αρνητικό κέρδος μετά την πώληση ενός επενδυτικού στοιχείου όπως μετοχές, ομόλογα, αμοιβαία κεφάλαια ή ακίνητα, έχετε υποστεί μια απώλεια κεφαλαίου. Τα χρήματα που λαμβάνονται από την πώληση του περιουσιακού στοιχείου είναι μικρότερα από το χρηματικό ποσό που πληρώσατε για να το αποκτήσετε. Η απώλεια συνεπάγεται μια σειρά φορολογικών επιπτώσεων.

Κεφαλαιακές Απώλειες Αύξηση Κεφαλαιακών Κερδών στο Επίπεδο Συναλλαγών

Ας πούμε ότι πωλήσατε δύο επενδύσεις πέρυσι.

Αγοράσατε ένα απόθεμα στα 850 δολάρια το οποίο αργότερα πωλήσατε για $ 1.000, οπότε κάνατε κέρδος $ 150. Μπορείτε επίσης να αγοράσετε μετοχές σε άλλη εταιρεία στα $ 800 που αργότερα πωλήσατε για $ 750. Έχετε χάσει $ 50 για αυτή τη δεύτερη επένδυση.

Η ζημία στη δεύτερη συναλλαγή αφαιρείται από το κέρδος σας στην πρώτη συναλλαγή, έτσι ώστε το φορολογητέο εισόδημά σας από αυτές τις δύο συναλλαγές να γίνει $ 100 ή $ 150 λιγότερο από $ 50. Η απώλεια των 50 δολαρίων στη δεύτερη πώληση επενδύσεων έχει μειώσει ή αντισταθμίσει τα κέρδη από την πρώτη επένδυση.

Παράδειγμα: Πώς οι κεφαλαιακές απώλειες αντισταθμίζουν τα κεφαλαιακά κέρδη σε επίπεδο συναλλαγής
ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΑΚΙΝΗΤΟΥ	Ημερομηνία που αποκτήθηκαν	Ημερομηνία πώλησης	Πρόσοδοι	Κόστος ή άλλη βάση	Κέρδος ή (απώλεια)
100 sh UVW	01/02/17	06/30/17	1,000	850	150
50 sh XYZ	02/13/17	09/15/17	750	800	–50
Καθαρό κέρδος που υπόκειται σε φόρο					100

Κεφαλαιακές Ζημίες Αντισταθμισμένα Κέρδη Κεφαλαίου της ίδιας περιόδου εκμετάλλευσης

Παίρνει λίγο πιο περίπλοκη από εδώ, διότι το εισόδημα από τα κεφαλαιακά κέρδη φορολογείται με διαφορετικούς ρυθμούς ανάλογα με το πόσο καιρό κρατάτε το περιουσιακό στοιχείο.

Η διάγραμμα πώλησης που ακολουθεί δείχνει βραχυπρόθεσμο κέρδος. Τα περιουσιακά στοιχεία που ανήκουν σε ένα έτος ή λιγότερο είναι βραχυπρόθεσμες επενδύσεις και τα κέρδη από βραχυπρόθεσμες επενδύσεις φορολογούνται με τακτικούς φορολογικούς συντελεστές που κυμαίνονται από 10% έως 37% από το 2018. Μόνο οι πολύ υψηλότεροι μισθοί πληρώνουν συντελεστή 35% .

Αν είχατε την κατοχή των μετοχών για περισσότερο από ένα χρόνο, αυτό θα ήταν μια μακροπρόθεσμη συμμετοχή.

Τα κέρδη από μακροπρόθεσμες επενδύσεις φορολογούνται με ειδικούς συντελεστές μηδέν, 15, ή 20 τοις εκατό. Και πάλι, το ποσοστό 20% επηρεάζει μόνο τους υψηλότερους εισοδήματα.

Όλα τα κέρδη και οι ζημίες βραχυπρόθεσμων συναλλαγών προστίθενται μαζί για να βρεθεί το καθαρό ποσό βραχυπρόθεσμου κέρδους ή ζημίας εάν το ποσό του εισοδήματος είναι αρνητικό. Ομοίως, όλα τα κέρδη και οι ζημίες μακροπρόθεσμων συναλλαγών συνδυάζονται για να βρουν το καθαρό ποσό μακροπρόθεσμου κέρδους ή ζημίας.

Συνδυασμένα, οι δύο κανόνες ταιριάζουν μαζί ως εξής:

• Οι ζημίες στις βραχυπρόθεσμες συναλλαγές αφαιρούνται από τα βραχυπρόθεσμα κέρδη για να προκύψει ένα καθαρό ποσό βραχυπρόθεσμου κέρδους ή ζημίας.
• Οι ζημίες από μακροπρόθεσμες συναλλαγές αφαιρούνται από τα μακροπρόθεσμα κέρδη για να προκύψει καθαρό ποσό μακροπρόθεσμου κέρδους ή ζημίας.

Τώρα, ας πούμε ότι έχετε τέσσερις συναλλαγές που λήγουν στο τρέχον έτος. Δύο έχουν βραχυπρόθεσμες περιόδους κατοχής και οι άλλες δύο έχουν μακροπρόθεσμες περιόδους κατοχής. Τώρα η κατάσταση θα καταρρεύσει έτσι:

Παράδειγμα: Πώς οι κεφαλαιακές απώλειες αντισταθμίζουν τα κεφαλαιακά κέρδη της ίδιας περιόδου συμμετοχής
ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΑΚΙΝΗΤΟΥ	Ημερομηνία που αποκτήθηκαν	Ημερομηνία πώλησης	Πρόσοδοι	Κόστος ή άλλη βάση	Κέρδος ή (απώλεια)
100 sh UVW	01/02/17	06/30/17	1,000	850	150
50 sh XYZ	02/13/17	09/15/17	750	800	–50
Καθαρό βραχυπρόθεσμο κέρδος που υπόκειται σε φόρο	100
200 sh QRST	01/02/15	7/14/17	10,000	15,000	–5,000
350 sh MNOP	02/28/14	11/20/17	20,000	11,000	9,000
Καθαρά μακροπρόθεσμα κέρδη που υπόκεινται σε φόρο	4,000

Συνολικές Απώλειες Κεφαλαίου

Όταν τα βραχυπρόθεσμα κέρδη ή ζημίες σας συν τα μακροπρόθεσμα κέρδη ή ζημίες σας προκαλούν ζημία όταν προστεθούν μαζί, έχετε μια συνολική ζημία που μπορεί να αφαιρεθεί από τα λοιπά εισοδήματα σας Και αν το σύνολο των κεφαλαιακών σας ζημιών είναι περισσότερο από το σύνολο των κεφαλαιουχικών κερδών σας, η διαφορά είναι εκπεστέα, αν και υπάρχουν όρια για το πόσο μια απώλεια μπορείτε να αφαιρέσετε και πότε μπορείτε να το κάνετε.

Ας υποθέσουμε ότι έχετε ένα καθαρό βραχυπρόθεσμο κέρδος $ 1.000 και μια καθαρή μακροπρόθεσμη ζημία $ 500. Η μακροπρόθεσμη απώλεια μειώνει το βραχυπρόθεσμο κέρδος, ώστε να φορολογείτε μόνο τα $ 500 θετικού εισοδήματος.

Αν είχατε μια καθαρή βραχυπρόθεσμη ζημιά 2.000 $ και ένα καθαρό μακροπρόθεσμο κέρδος 3.500 $, η βραχυπρόθεσμη ζημία θα μείωνε το μακροπρόθεσμο κέρδος, ώστε να φορολογείτε μόνο τα $ 1.500 θετικού εισοδήματος.

Τέλος, εάν είχατε μια καθαρή βραχυπρόθεσμη ζημία 2.000 $ και μια καθαρή μακροπρόθεσμη ζημία 2.000 $, η βραχυπρόθεσμη απώλεια και η μακροπρόθεσμη απώλεια θα συνδυάζονταν σε μια συνολική απώλεια 4.000 $.

Αυτό είναι το ποσό που μπορείτε να χρησιμοποιήσετε για να μειώσετε άλλα έσοδα στη φορολογική σας δήλωση.

Περιορισμοί στις συνολικές καθαρές ζημίες

Μπορείτε να αφαιρέσετε έως και 3.000 δολάρια ετησίως σε καθαρές ζημίες κεφαλαίου έναντι των λοιπών εσόδων σας. Εάν οι καθαρές απώλειές σας υπερβαίνουν αυτό το ποσό, το υπόλοιπο μπορεί να μεταφερθεί στα επόμενα έτη. Αυτό το όριο $ 3.000 ισχύει για τους φορολογούμενους που χρησιμοποιούν το ενιαίο, επικεφαλής του νοικοκυριού, την παντρεμένη αρχειοθέτηση μαζί, ή τα καθεστώτα χήρα / χήρος. Οι έγγαμοι που αρχειοθετούν ξεχωριστά περιορίζονται σε 1.500 δολάρια ανά άτομο για τις καθαρές ζημίες κεφαλαίου τους.

Τώρα, ας υποθέσουμε ότι έχετε πέντε συναλλαγές:

Παράδειγμα: Πως λειτουργούν οι συνολικές καθαρές απώλειες
ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΑΚΙΝΗΤΟΥ	Ημερομηνία που αποκτήθηκαν	Ημερομηνία πώλησης	Πρόσοδοι	Κόστος ή άλλη βάση	Κέρδος ή (απώλεια)
100 sh UVW	01/02/17	06/30/17	1,000	850	150
50 sh XYZ	02/13/17	9/15/17	750	800	–50
Καθαρό βραχυπρόθεσμο κέρδος ή ζημία	100
200 sh QRST	01/02/15	7/14/17	10,000	15,000	–5,000
350 sh MNOP	02/28/14	11/20/17	20,000	11,000	9,000
400 sh IJKL	03/15/16	12/28/17	5,000	13,000	–8,000
Καθαρό μακροπρόθεσμο κέρδος ή ζημία	–4,000
Συνολική καθαρή κεφαλαιακή ζημία (βραχυπρόθεσμο κέρδος + μακροπρόθεσμη ζημία)	–3,900
Ποσό που εκπίπτει από άλλα έσοδα φέτος	3,000
Ποσό της απώλειας κεφαλαίου που μεταφέρεται στο επόμενο έτος	900

Οι απώλειες μετάδοσης διατηρούν τον χαρακτήρα τους ως βραχυπρόθεσμες ή μακροπρόθεσμες

Σύμφωνα με το IRS στην έκδοση 544, "… Όταν μεταφέρετε μια ζημιά, διατηρεί τον αρχικό της χαρακτήρα είτε μακροπρόθεσμα είτε βραχυπρόθεσμα. Μια βραχυπρόθεσμη ζημία που μεταφέρετε στο επόμενο φορολογικό έτος προστίθεται στις βραχυπρόθεσμες ζημίες που συμβαίνει σε εκείνο το έτος.Η μακροπρόθεσμη απώλεια που μεταφέρετε στο επόμενο φορολογικό έτος προστίθεται στις μακροπρόθεσμες απώλειες που σημειώθηκαν εκείνο το έτος.Μια μακροπρόθεσμη απώλεια κεφαλαίου που μεταφέρετε στο επόμενο έτος μειώνει τα μακροπρόθεσμα κέρδη εκείνου του έτους πριν από τα βραχυπρόθεσμα κέρδη της.

"Αν έχετε βραχυπρόθεσμες και μακροπρόθεσμες ζημίες, οι βραχυπρόθεσμες ζημιές σας χρησιμοποιούνται πρώτον έναντι της έκπτωσης των επιτρεπόμενων κεφαλαιουχικών σας ζημιών Εάν, αφού χρησιμοποιήσετε τις βραχυπρόθεσμες ζημιές σας, δεν έχετε φτάσει το όριο της έκπτωσης της κεφαλαιακής ζημίας , χρησιμοποιήστε τις μακροπρόθεσμες απώλειές σας μέχρι να φτάσετε στο όριο. "

Ο κανόνας πώλησης πλυσίματος

Εάν αγοράσετε ουσιαστικά ίδια κεφάλαια ή τίτλους εντός 30 ημερών πριν ή μετά την πώληση του αποθέματος με ζημία, οι ζημίες αναστέλλονται σύμφωνα με το λεγόμενο "κανόνας πώλησης πλύσης". Με άλλα λόγια, δεν μπορείτε να διεκδικήσετε ολόκληρο το ποσό απώλειας.

Ας υποθέσουμε ότι πουλάτε το απόθεμά σας στην εταιρεία XYZ με ζημία στις 31 Μαρτίου. Εάν αγοράσατε το απόθεμα στην εταιρεία XYZ 30 ημέρες πριν από αυτή την ημερομηνία ή αγόρασα το ίδιο απόθεμα μέχρι και 30 ημέρες μετά από αυτή την ημερομηνία, έχετε μια κατάσταση πώλησης πλύσης.

Σε αυτό το παράδειγμα, η περίοδος πώλησης πλυσίματος διαρκεί από την 1η Μαρτίου ή 30 ημέρες πριν, μέχρι τις 30 Απριλίου, η οποία είναι 30 ημέρες μετά. Εάν επρόκειτο να αγοράσετε απόθεμα XYZ σε οποιοδήποτε σημείο κατά τη διάρκεια αυτού του χρονικού πλαισίου, δεν θα μπορείτε να διεκδικήσετε ολόκληρο το ποσό της ζημίας από την πώληση της 31ης Μαρτίου. Αντ 'αυτού, θα πρέπει να λάβετε το ποσό της απώλειας και να το προσθέσετε στη βάση κόστους σας στις νέες μετοχές που αγοράσατε.