Λογιστική για τα κεφάλαια, τα έσοδα και τα έξοδα της S-Corporation

Οι εταιρείες S αναφέρουν τα συνολικά έσοδα και έξοδα σε επίπεδο εταιρείας και μεταφέρουν ένα μερίδιο στα καθαρά κέρδη ή ζημίες στους μετόχους τους. Μια εταιρεία S πρέπει να διατηρεί άριστες καταγραφές της επένδυσης κάθε μετόχου σε μετρητά ή ακίνητα. Αυτά τα αρχεία είναι κρίσιμα για τον καθορισμό του ποσοστού συμμετοχής κάθε μετόχου στην εταιρεία.

Λογιστική για έσοδα και έξοδα

Η λογιστική εταιρειών S είναι γενικά η ίδια με τη λογιστική εταιρεία C, δεδομένου ότι τα έσοδα και οι δαπάνες εμφανίζονται σε εταιρικό επίπεδο.

Η φύση των διαφόρων τύπων εισοδήματος και εξόδων αναγνωρίζεται και σε εταιρικό επίπεδο.

Το Σώμα S μπορεί να επιλέξει μια λογιστική μέθοδο που είναι η πλέον κατάλληλη για την αναφορά των εσόδων και εξόδων μιας συγκεκριμένης εταιρείας. Δεν απαιτείται από αυτούς να χρησιμοποιούν τη μέθοδο της λογιστικής σε δεδουλευμένη βάση. Μπορούν να επιλέξουν τη μέθοδο μετρητών ή μια υβριδική μέθοδο λογιστικής.

Τα έσοδα και τα έξοδα διατηρούν τον χαρακτήρα τους όταν μεταβιβάζονται στους μετόχους. Για παράδειγμα, τα μακροπρόθεσμα κεφαλαιακά κέρδη περνούν μέσω μακροπρόθεσμων κεφαλαιακών κερδών.

Λογιστική για το κεφάλαιο των μετόχων

Η μεγαλύτερη πρόκληση που αντιμετωπίζει κατά πολύ η λογιστική S περιλαμβάνει τους λογαριασμούς κεφαλαίου κάθε μετόχου. Η εταιρεία πρέπει να τηρεί σχολαστικά στοιχεία για τις επενδύσεις σε μετοχές και τα ακίνητα κάθε μετοχικού κεφαλαίου, καθώς και για κάθε δάνειο που η κάθε επιχείρηση προχωρεί στην εταιρεία.

Σε αντίθεση με τις ανώνυμες εταιρίες και τις εταιρείες περιορισμένης ευθύνης, οι μέτοχοι των εταιρειών S πρέπει να κατανέμουν το καθαρό εισόδημα της εταιρείας σε αυστηρή αναλογία με τα μερίδιά τους ιδιοκτησίας.

Ακριβώς το ένα τρίτο του καθαρού κέρδους ή της ζημίας της εταιρείας πρέπει να διατεθεί σε μέτοχο που έχει συνεισφέρει ακριβώς το ένα τρίτο του εταιρικού κεφαλαίου.

Λογαριασμοί κεφαλαίου S Corporation

Οι λογαριασμοί κεφαλαίου τίθενται σε λειτουργία σε δύο κρίσιμες πτυχές της χρηματοοικονομικής και φορολογικής αναφοράς της S εταιρείας. Πρώτον, οι λογαριασμοί κεφαλαίου αναφέρονται στους ισολογισμούς της εταιρείας ως μετοχικό κεφάλαιο και δάνεια από μετόχους.

Στη συνέχεια, ο λογαριασμός κεφαλαίου κάθε μετόχου μπορεί να συνοψιστεί στο έντυπο K-1 του εντύπου 1120S.

Οι ανεπαρκείς κεφαλαιουχικές επενδύσεις μπορούν να οδηγήσουν τους μετόχους να μην τηρήσουν τους κανόνες κινδύνου για ζημίες. Μπορούν να προκαλέσουν μη εκπεστέες απώλειες επιχειρήσεων. Οι κανόνες σχετικά με τους κινδύνους του Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος αποσκοπούν στο να αποτρέψουν τους μετόχους να αποσύρουν περισσότερες από τις πραγματικές εισφορές τους στην επιχείρηση.

Ο λογαριασμός κεφαλαίου ενός μετόχου πρέπει να αντανακλά τις επενδύσεις του και την τρέχουσα βάση του στα ίδια κεφάλαια ή τις υποχρεώσεις του ομίλου S. Ένας μέτοχος επενδύεται στην εταιρεία S στο βαθμό που έχει πραγματοποιήσει μια επένδυση μετοχών ή έχει προχωρήσει σε δάνειο στην εταιρεία.

Επένδυση σε μετρητά και ακίνητα

Οι μέτοχοι μπορούν να επενδύσουν είτε μετρητά είτε ακίνητα. Ένας μέτοχος μπορεί να συνεισφέρει έναν υπολογιστή, ένα γραφείο, βιβλία αναφοράς και προγράμματα λογισμικού στη νεοσύστατη εταιρεία S, εκτός από την πραγματοποίηση επενδύσεων σε μετρητά. Η αξία της περιουσίας του μετόχου είναι η εύλογη αγοραία αξία του ακινήτου ή η προσαρμοσμένη βάση του μετόχου στο ακίνητο, όποιο είναι μικρότερο.

Ίδια Κεφάλαια

Το μετοχικό κεφάλαιο απεικονίζεται στον λογαριασμό κεφαλαίου του μετόχου. Αυτός ο λογαριασμός θα πρέπει να δείχνει το ποσό δολαρίων των επενδύσεων σε μετρητά καθώς και την αξία της περιουσίας που δωρίζει στην εταιρεία.

Ένας μέτοχος που συνεισφέρει 10.000 δολάρια σε μετρητά, ένας υπολογιστής αξίας 2.000 δολαρίων και λογισμικό αξίας 400 δολαρίων θα έχει έναν λογαριασμό κεφαλαίου με συνολική επένδυση 12.400 δολαρίων.

Ο λογαριασμός κεφαλαίου προσαρμόζεται από καιρό σε καιρό για να αντικατοπτρίζει τις πρόσθετες επενδύσεις σε μετοχές, καθώς και στο τέλος του έτους, ώστε να αντικατοπτρίζει το κατ 'αναλογία μερίδιο των εσόδων και εξόδων κάθε μετόχου.

Προσαρμοσμένη βάση

Η προσαρμοσμένη βάση του αποθέματος των μετόχων υπολογίζεται ως εξής. Ξεκινήστε με την προσαρμοσμένη βάση στην αρχή του έτους και προσθέστε μερίδια όλων των εισοδηματικών στοιχείων που δηλώνονται ξεχωριστά, συμπεριλαμβανομένων των εσόδων που απαλλάσσονται από το φόρο, των μετοχών όλων των μη δηλωμένων στοιχείων εισοδήματος χωριστά και των μεριδίων έκπτωσης για την υπέρβαση της εξάντλησης πετρελαίου και φυσικού αερίου ιδιότητες.

Τώρα αφαιρέστε διανομές μετρητών ή περιουσιακών στοιχείων στον μέτοχο που δεν συμπεριλήφθηκε στους μισθούς της, μετοχές όλων των στοιχείων ζημιών και εκπτώσεων που αναφέρονται ξεχωριστά, συμπεριλαμβανομένων των εκπτώσεων και των κεφαλαιακών ζημιών του Τμήματος 179 και των μετοχών όλων των μη ξεχωριστών δηλωμένων ζημιών.

Πρέπει επίσης να αφαιρέσετε τις μετοχές των μη εκπιπτόμενων δαπανών, όπως το μη εκπεστέο τμήμα των γευμάτων και τα έξοδα διασκέδασης ή τα μη εκπεστέα πρόστιμα και ποινές. Τέλος, αφαιρέστε την εξάντληση για τις ιδιότητες του πετρελαίου και του φυσικού αερίου που δεν υπερβαίνουν τη βάση της περιουσίας.

Το αποτέλεσμα ισούται με τη διορθωμένη βάση του εταιρικού αποθέματος S στο τέλος του έτους.

Δανειακή Βάση

Ένας μέτοχος μπορεί να προωθήσει τα χρήματα σε μια εταιρεία S ως δάνειο. Ένα κοινό παράδειγμα είναι ο μέτοχος που πληρώνει για τις δαπάνες της εταιρείας χρησιμοποιώντας την προσωπική του πιστωτική κάρτα και υποβάλλει έκθεση εξόδων στην εταιρεία για αποπληρωμή.

Τα δάνεια μπορεί να είναι βραχυπρόθεσμα για να εξοφληθούν σε ένα έτος ή λιγότερο, ή μπορεί να είναι μακροπρόθεσμο δάνειο που πρέπει να επιστραφεί σε περισσότερο από ένα χρόνο. Οι μέτοχοι που δίνουν δάνεια στις εταιρείες S τους μπορούν να πάρουν μια φορολογική έκπτωση κατά το τρέχον έτος για ζημίες που υπερβαίνουν το αποθεματικό τους, αλλά μόνο στο βαθμό που έχουν δανειακή βάση.

Αρχίστε με το αρχικό ποσό που δανείστηκε στην εταιρεία για να υπολογίσετε τη βάση δανείων και την προσαρμοσμένη βάση δανείων. Προσθέστε όλα τα επιπλέον ποσά που δανείστηκαν στην εταιρεία και αναβαλλόμενους τόκους που κεφαλαιοποιούνται ή προστίθενται στο δάνειο αντί να επιστραφούν.

Τώρα αφαιρέστε το ποσό του κεφαλαίου του δανείου που έχει εξοφληθεί, τα ποσά του κεφαλαίου του δανείου που συγχωρείται από τον μέτοχο και το ποσό του κεφαλαίου του δανείου που μετατράπηκε σε απόθεμα. Πρέπει επίσης να αφαιρέσετε το μερίδιο της καθαρής ζημίας που υπερβαίνει το προσαρμοσμένο απόθεμα μετοχικού κεφαλαίου. Το αποτέλεσμα είναι η προσαρμοσμένη βάση στο χρέος εταιρειών S στο τέλος του έτους.

Αρνητική Βάση και Αναστολή Ζημιών

Η προσαρμοσμένη βάση δεν μπορεί να είναι κάτω από το μηδέν, αλλά χρησιμοποιώντας αυτόν τον τύπο για τον υπολογισμό της προσαρμοσμένης βάσης συχνά προκύπτει αρνητικός αριθμός. Η διαχείριση της «αρνητικής βάσης» του εταιρικού χαρτοφυλακίου S συνεπάγεται τη μείωση του μετοχικού κεφαλαίου, αλλά όχι κάτω από το μηδέν, και τη μείωση της βάσης των δανείων του μετόχου αλλά όχι κάτω του μηδενός.

Κάθε υπέρβαση αρνητικής βάσης αντιμετωπίζεται ως μη εκπεστέα ζημία. Αυτή η υπερβολική ζημία είναι μια ανασταλμένη ζημία και μπορεί να μεταφερθεί στα επόμενα έτη επ 'αόριστον. Η αναβληθείσα ζημία μπορεί να αφαιρεθεί σε οποιοδήποτε μελλοντικό φορολογικό έτος κατά τη διάρκεια του οποίου ο μέτοχος έχει αποκαταστήσει τη βάση δανείων ή την αποθεματική βάση.

Ο μέτοχος πρέπει να αποκαταστήσει το δανειακό της κεφάλαιο πριν αποκαταστήσει το αποθεματικό του τα επόμενα χρόνια εάν είχε επενδύσεις σε ίδια κεφάλαια και είχε επίσης χορηγήσει δάνειο στην εταιρεία.

Αποκατάσταση βάσης

Οι μέτοχοι μπορούν να αποκαταστήσουν τη βάση των μετοχών ή τη βάση δανείων τους με διάφορους τρόπους. Ο ευκολότερος τρόπος είναι να κάνετε επιπλέον επενδύσεις σε μετρητά για να αποκαταστήσετε την αποθεματοποίηση ή να προχωρήσετε σε πρόσθετα δάνεια μετρητών για να αποκαταστήσετε τη βάση δανείων.

Η προσαρμοσμένη βάση αποθεμάτων και η προσαρμοσμένη βάση δανείων πρέπει να υπολογίζονται δειγματικά λίγο πριν το τέλος του έτους. Αυτό δίνει στους μετόχους επαρκή χρόνο για να πραγματοποιήσουν πρόσθετα δάνεια ή επενδύσεις σε μετοχές για να διασφαλίσουν ότι οι τυχόν απώλειες θα εκπέσουν πλήρως από τον φόρο.

Κανόνες κινδύνου

Κάθε μέτοχος έχει ένα ποσό σε κίνδυνο - το χρηματικό ποσό που χάνει από τις επενδύσεις του ή τα δάνειά του στην εταιρεία. Το ποσό κινδύνου ενός μετόχου υπολογίζεται ως το προσαρμοσμένο απόθεμα συν το προσαρμοσμένο δάνειο.

Οποιαδήποτε απώλεια που υπερβαίνει το ποσό που βρίσκεται σε κίνδυνο είναι ανασταλμένη ζημία.

Είναι πολύ σημαντικό για μια εταιρία S και τους μετόχους της να παρακολουθούν την αναπροσαρμοσμένη βάση μετοχών και την προσαρμοσμένη βάση δανείων με ακρίβεια διότι κάθε μετοχική βάση και βάση δανείων του μετόχου θα αναπροσαρμόζονται για το αναλογούν μερίδιο ζημιών, ακόμη κι αν οι ζημίες αυτές αναστέλλονται εξαιτίας του κινδύνου κανόνες.

Απώλειες παθητικής δραστηριότητας

Επίσης, οι μέτοχοι του Σώματος υπόκεινται στους κανόνες παθητικής δραστηριότητας. Αυτοί οι κανόνες διέπουν σε ποιο βαθμό μια απώλεια εταιρειών S εκπίπτει επί του παρόντος από μέτοχο.

Οι ζημιές του σώματος S εκπίπτουν μόνο στο βαθμό που ο μέτοχος έχει εισόδημα παθητικής δραστηριότητας εάν ο μέτοχος δεν συμμετέχει ενεργά στην επιχείρηση.

Τα έσοδα από παθητική δραστηριότητα περιλαμβάνουν παθητικό εισόδημα από εταιρίες S, εταιρικές σχέσεις, καταπιστεύματα, τόκους, μερίσματα και άλλα έσοδα από επενδύσεις.

Ειδικοί κανόνες για απώλειες ενοικίασης

Οι μέτοχοι πρέπει να πληρούν τις αυστηρές δοκιμές «ενεργού συμμετοχής» για τους επαγγελματίες ακίνητης περιουσίας προκειμένου να αφαιρέσουν τις απώλειες μισθωμάτων σε περίπτωση που η εταιρία S ασχολείται με την εκμίσθωση ακινήτων. Οι απώλειες μισθώσεων εταιρειών S εκπίπτουν μόνο στο βαθμό που ο μέτοχος έχει εισοδήματα παθητικής δραστηριότητας, εάν ένας μέτοχος δεν μπορεί να εκπληρώσει τις δοκιμές ενεργητικής συμμετοχής για επαγγελματίες ακίνητης περιουσίας.