Νέο Έντυπο IRS 8949 και Τιμές για την Αναφορά Κερδών Κεφαλαίου

Ο φόρος των ομοσπονδιακών κεφαλαιουχικών κερδών ήταν γύρω από κάποια μορφή από το 1916 και περιστασιακά αποτέλεσε μια εστία συζήτησης σε ορισμένες εθνικές εκλογές. Υπήρξαν ελάχιστες μεγάλες αλλαγές στον φόρο κατά τη διάρκεια των δεκαετιών, αλλά μερικές μικρές αλλαγές έχουν συμβεί στη χιλιετία.

Αυτές οι αλλαγές ασχολούνται με τα κέρδη και τις ζημίες αναφοράς και επηρεάζουν το ποσό του φόρου που θα πληρώσετε στην ομοσπονδιακή κυβέρνηση για κέρδη.

Μια νέα φόρμα φόρου

Το IRS παρουσίασε ένα νέο έντυπο φόρου για την αναφορά κεφαλαιουχικών κερδών και ζημιών από μετοχές, ομόλογα, αμοιβαία κεφάλαια και παρόμοιες επενδύσεις κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους 2011. Οι επενδυτικές συναλλαγές αναφέρθηκαν τώρα στο Έντυπο 8949, Πωλήσεις και λοιπές διαθέσεις κεφαλαίου . Το IRS αναθεώρησε επίσης το Πρόγραμμα D και το Έντυπο 1099-B για να φιλοξενήσει το νέο Έντυπο 8949.

Ο νόμος οικονομικής σταθεροποίησης έκτακτης ανάγκης

Το Κογκρέσο ψήφισε το νόμο για την οικονομική σταθεροποίηση έκτακτης ανάγκης το 2008. Η EESA απαιτεί από τους μεσίτες να αναφέρουν τη βάση κόστους των επενδυτικών προϊόντων στους επενδυτές και στο IRS στο Έντυπο 1099-Β.

Θεωρητικά, το γεγονός ότι οι μεσίτες αναφέρουν τη βάση κόστους μαζί με τα έσοδα από τις πωλήσεις αποσκοπούσε στη μείωση της επιβάρυνσης των μεμονωμένων φορολογουμένων για τη διατήρηση εκτενών αρχείων σχετικά με τις επενδύσεις τους. Θεωρήθηκε ότι θα απλουστεύσει τη διαδικασία δήλωσης φόρων.

Έντυπο 1099-Β

Πριν από την EESA, η μονάδα 1099-B ανέφερε μόνο πληροφορίες σχετικά με την πώληση επενδύσεων, όπως η ημερομηνία πώλησης και πώλησης. Στη συνέχεια, οι φορολογούμενοι υποχρεώθηκαν να παράσχουν την ημερομηνία αγοράς και την τιμή αγοράς κατά την αναφορά των συναλλαγών του Παραρτήματος Δ και των φορολογικών τους δηλώσεων.

Πολλοί χρηματιστές παρείχαν ήδη αναφορές κερδών / ζημιών ως συμπληρωματικές πληροφορίες με τις ετήσιες εκθέσεις τους και 1099-B, αλλά οι πληροφορίες κόστους βάσης συμπεριλήφθηκαν απευθείας στο 1099-Β που ξεκίνησε το 2011, εάν ο μεσίτης ήταν υποχρεωμένος να παρέχει αυτές τις πληροφορίες.

Οι μεσίτες υποχρεώθηκαν να παρέχουν βάση κόστους για αποθέματα που αποκτήθηκαν από το 2011 και για αμοιβαία κεφάλαια και αποθέματα σε σχέδιο επανεπένδυσης μερισμάτων που ξεκινά το 2012. Η απαίτηση υποβολής εκθέσεων άρχισε το 2013 για όλα τα άλλα επενδυτικά προϊόντα που αποκτήθηκαν από το έτος αυτό.

Το IRS αναθεώρησε ουσιαστικά το Έντυπο 1099-Β για να διευκολύνει αυτή την αναφορά κόστους βάσης και το Πρόγραμμα Δ λειτουργεί πλέον ως περίληψη όλων των συναλλαγών κεφαλαίου. Οι πωλήσεις μεμονωμένων επενδύσεων αναλύονται λεπτομερώς στο Έντυπο 8949.

Έντυπο 8949

Οι συναλλαγές επενδυτικών πωλήσεων εμπίπτουν σε μία από τις τρεις κατηγορίες:

• Πωλήσεις καλυμμένων τίτλων για τις οποίες παρέχεται βάση κόστους
• Πωλήσεις μη καλυμμένων τίτλων για τους οποίους δεν παρέχεται βάση κόστους
• Πωλήσεις επενδυτικών στοιχείων ενεργητικού για τα οποία δεν εισπράχθηκε ποσό 1099-Β

Το έντυπο 8949 αντικατοπτρίζει αυτή την κατηγοριοποίηση. Για κάθε τύπο συναλλαγής απαιτείται ξεχωριστό έντυπο 8949 με το κατάλληλο τετραγωνίδιο που αναγράφεται στο επάνω μέρος της φόρμας. Το έντυπο 8949 διαιρείται περαιτέρω σε δύο σελίδες με τις βραχυπρόθεσμες συναλλαγές που αναγράφονται στην πρώτη σελίδα και τις μακροπρόθεσμες συναλλαγές που αναγράφονται στη δεύτερη σελίδα.

Ένα έντυπο 8949 θα αναφέρει κεφαλαιακά κέρδη και ζημίες όπου παρέχεται βάση κόστους - πλαίσιο ελέγχου Α - με τις βραχυπρόθεσμες συναλλαγές που παρατίθενται στη σελίδα 1 και τις μακροπρόθεσμες συναλλαγές που παρατίθενται στη σελίδα 2. Θα πρέπει να υποβάλλεται χωριστό έντυπο 8949 για να αναφέρει κεφαλαιακά κέρδη και - ζημίες όπου το κόστος βασίζεται σε δεν provided-πλαίσιο ελέγχου B-με τις βραχυπρόθεσμες συναλλαγές που εμφανίζονται στη σελίδα 1 και τις μακροπρόθεσμες συναλλαγές που εμφανίζονται στη σελίδα 2.

Ένα τρίτο Έντυπο 8949 θα αναφέρει κεφαλαιακά κέρδη και ζημίες όταν δεν ελήφθη το Έντυπο 1099-Β - πλαίσιο ελέγχου Γ.

Βλέπετε πού πηγαίνει αυτό. Είναι πιθανό ένας μόνο φορολογούμενος να έχει ένα, δύο ή τρία Έντυπα 8949, ένα για κάθε πλαίσιο ελέγχου. Τα σύνολα από αυτές τις ξεχωριστές Μορφές 8949 συνοψίζονται στο Πρόγραμμα Δ. Η δομή του Προγράμματος D αντικατοπτρίζει τη δομή της Μορφής 8949.

Πρόγραμμα Δ

Το έντυπο 8949 έχει τώρα δύο στήλες που δεν υπήρχαν στην προηγούμενη έκδοση του Προγράμματος Δ. Περιλαμβάνει μια στήλη Β για να αναφέρει έναν "κώδικα" και μια στήλη G για να αναφέρει "προσαρμογές κέρδους ή ζημίας".

Οι κωδικοί της στήλης Β χρησιμοποιούνται για να υποδείξουν ότι μια συναλλαγή έχει κάποιο είδος ειδικής μεταχείρισης, όπως επειδή ήταν μια πώληση πλύσης, ένα κέρδος τμήματος 1202, κέρδος μετοχών μικρής επιχείρησης, η πώληση μιας κύριας κατοικίας ή η αναφορά της βάσης από τον μεσίτη είναι λανθασμένη. Οι φορολογούμενοι μπορούν στη συνέχεια να διορθώσουν τη βάση κόστους μιας συγκεκριμένης συναλλαγής αναφέροντας τη βάση όπως αναφέρθηκε από τον μεσίτη στη στήλη F και κάνοντας οποιεσδήποτε προσαρμογές ή διορθώσεις στη στήλη G.

Ο νόμος περί φορολογικών περικοπών και απασχόλησης

Όχι, δεν έχουμε κάνει ακόμα με τις αλλαγές. Αρχίζοντας το 2018, τα μακροπρόθεσμα κεφαλαιακά κέρδη έχουν τις δικές τους φορολογικές κλίμακες που θα καθορίσουν το ποσό του φόρου που θα πληρώσετε σε όλες αυτές τις μορφές.

Τα μακροπρόθεσμα κέρδη φορολογούνταν είτε στο 0%, στο 15% και στο 20% πριν από τη μετάβαση του νόμου περί φορολογικών περικοπών και απασχόλησης (TCJA), και αυτό συμβαίνει ακόμα. Αλλά αυτά τα ποσοστά συνηθίζονταν να συνδέονται με τον κανονικό σας φόρο εισοδήματος.

Με άλλα λόγια, εάν το συνηθισμένο εισόδημά σας σας βάλει σε μια φορολογική κλίμακα 33% για το συνολικό εισόδημά σας, θα πέσετε στην κατηγορία των 15% μακροπρόθεσμων κεφαλαιουχικών κερδών. Το 20 τοις εκατό επιτόκιο προοριζόταν για όσους έπεσαν στην κορυφαία συνηθισμένη κατηγορία φόρου εισοδήματος κατά 39,6%.

Το TCJA δίνει μακροπρόθεσμα κέρδη και ειδικευμένα μερίσματα τα δικά τους φορολογικά κλιμάκια από την 1η Ιανουαρίου 2018, αλλά αυτά εξακολουθούν να συσχετίζονται με το συνολικό σας εισόδημα. Επί του παρόντος, το ποσοστό κέρδους 0% εφαρμόζεται σε εισόδημα μέχρι $ 38.600 αν είστε ενιαίος, $ 51.700 αν είστε επικεφαλής της οικογένειας ή $ 77.200 αν είστε παντρεμένοι και υποβάλλετε κοινή επιστροφή.

Πέρα από αυτό, θα πηδήσετε στο 15% ποσοστό κεφαλαιακών κερδών. Αυτή η κατηγορία καλύπτει εισοδήματα έως και $ 425.801 αν είστε ανύπαντροι, $ 452.801 εάν είστε επικεφαλής του νοικοκυριού ή $ 479.001 εάν είστε παντρεμένοι και αρχειοθετήσετε από κοινού. Με άλλα λόγια, αυτή η κατηγορία καλύπτει πλέον ένα μεγάλο αριθμό επενδυτών. Θα πληρώσετε το 20% επί των κερδών σας μόνο εάν το συνολικό εισόδημά σας υπερβαίνει αυτά τα επίπεδα.

Το IRS εκδίδει επιπλέον ένα ολόκληρο νέο φορολογικό έντυπο για το φορολογικό έτος 2018, ένα έντυπο 1040 που θα αντικαταστήσει το παλαιό 1040, καθώς και τα έντυπα 1040A και 1040Ez. Η νέα φορολογική μορφή υποτίθεται ότι είναι πιο σύντομη και απλούστερη, αλλά συνοδεύεται από πολλά χρονοδιαγράμματα … μαζί με όλες τις παλιές μορφές και χρονοδιαγράμματα όπως το Πρόγραμμα D και το Έντυπο 8949 που εξακολουθούν να υπάρχουν.

Βεβαιωθείτε ότι θα εισάγετε τις ίδιες πληροφορίες, αλλά σε διαφορετικά μέρη. Όπως και αν η προετοιμασία των φόρων σας δεν ήταν ήδη αρκετά περίπλοκη …

Κρατήστε τα δικά σας αρχεία

Η αναφορά βάσει κόστους από τους μεσίτες δεν θα καταργήσει πλήρως και πλήρως την ανάγκη για τους φορολογούμενους να διατηρούν τα δικά τους αρχεία, επειδή η αναφορά βάσης ισχύει μόνο για μετοχές που έχουν αποκτηθεί πρόσφατα από τότε που έγιναν αυτές οι αλλαγές. Εάν αγοράσατε μετοχές πριν από το 2011, οι μετοχές αμοιβαίων κεφαλαίων πριν από το 2012 ή ομόλογα πριν από το 2013, η βάση αναφοράς για αυτά τα περιουσιακά στοιχεία δεν θα αναφέρεται στο Έντυπο 1099-Β.

Αυτές οι πληροφορίες θα βρεθούν πιθανότατα σε άλλες εκθέσεις ή δεδομένα, όπως δηλώσεις μεσιτείας, εκθέσεις τέλους χρήσεως ή επιβεβαιώσεις συναλλαγών.