Καλυμμένοι τίτλοι για την αναφορά φόρου εισοδήματος

Για φορολογικούς σκοπούς, μια καλυπτόμενη ασφάλεια αναφέρεται σε οποιαδήποτε επενδυτική εγγύηση για την οποία ένας μεσίτης υποχρεούται να αναφέρει τη βάση κόστους του περιουσιακού στοιχείου στην υπηρεσία εσωτερικών εσόδων και στον ιδιοκτήτη. Αυτό καλύπτει διάφορους τύπους μετοχών, χαρτονομισμάτων, ομολόγων, βασικών προϊόντων και μεριδίων αμοιβαίων κεφαλαίων. Οι καλυμμένοι τίτλοι περιλαμβάνουν:

• Οποιοδήποτε απόθεμα σε μια εταιρεία που αποκτήθηκε την ή μετά την 1η Ιανουαρίου 2011
• Οποιεσδήποτε μετοχές αμοιβαίων κεφαλαίων που αποκτήθηκαν την ή μετά την 1η Ιανουαρίου 2012
• Αποθεματικό σε εταιρεία που αγοράστηκε μέσω προγράμματος επανεπένδυσης μερισμάτων που αποκτήθηκε την ή μετά την 1η Ιανουαρίου 2012 και
• Σημειώσεις, ομόλογα και βασικά εμπορεύματα, καθώς και παράγωγα ή συμβάσεις βασιζόμενες σε βασικά προϊόντα που αποκτήθηκαν την 1η Ιανουαρίου 2013 ή μεταγενέστερα

Οι μη καλυπτόμενοι τίτλοι είναι εκείνοι που αποκτήθηκαν πριν από αυτές τις ημερομηνίες.

Μια μικρή νομοθετική ιστορία

Η έννοια των καλυμμένων τίτλων εισήχθη για πρώτη φορά με τον νόμο για τη βελτίωση των αγορών κινητών αξιών του 1996. Αναφέρεται σε κατηγορίες τίτλων που απαλλάσσονται από τους κρατικούς κανονισμούς βάσει του ομοσπονδιακού νόμου. Στη συνέχεια εγκρίθηκε πρόσθετη νομοθεσία το 2011, η οποία απαιτούσε από τους μεσίτες να αναφέρουν την προσαρμοσμένη βάση αυτών των τίτλων στο έντυπο 1099-Β για φορολογικούς σκοπούς.

Οι μεσίτες υποχρεώθηκαν να αναφέρουν εάν τα κέρδη ή οι ζημίες που πραγματοποιήθηκαν κατά την πώληση των καλυμμένων τίτλων ήταν βραχυπρόθεσμα ή μακροπρόθεσμα. Οι επιχειρήσεις επενδύσεων δεν είχαν τέτοιες υποχρεώσεις υποβολής εκθέσεων πριν από αυτό το διάστημα και αυτό συχνά άφησε τους φορολογούμενους να αγωνιστούν για να προσδιορίσουν τις υποκείμενες πληροφορίες που είναι απαραίτητες για την υποβολή ακριβών φορολογικών δηλώσεων. Οι επιχειρήσεις υποχρεούνταν μόνο να αναφέρουν τα ακαθάριστα έσοδα πριν από την έναρξη ισχύος της νομοθεσίας του 2011.

Καλυμμένοι τίτλοι και έντυπο 1099-Β

Οι μεσίτες επενδύσεων έχουν αρχικά την εντολή να αναφέρουν εάν μια επένδυση αποτελεί καλυπτόμενη εγγύηση στο Έντυπο 1099-Β. Πρόκειται για ένα φορολογικό έγγραφο που αναφέρει την πώληση μετοχών, ομολόγων, αμοιβαίων κεφαλαίων και άλλων επενδυτικών τίτλων. Έλεγχος στο τετραγωνίδιο 3 του εντύπου 1099-B δείχνει ότι ο μεσίτης αναφέρει τη βάση κόστους στο IRS, πράγμα που σημαίνει ότι πρόκειται για καλυπτόμενη ασφάλεια. Η βάση κόστους ενός τέτοιου περιουσιακού στοιχείου είναι τυπικά η αρχική του αξία, καθώς και προσαρμογές για πράγματα όπως κατανομές κεφαλαίου και διαφορές αποθεμάτων.

Καλυμμένοι τίτλοι και έντυπο 8949

Οι πωλήσεις επενδύσεων διαχωρίζονται επίσης σε καλυπτόμενους και μη κατοχυρωμένους τίτλους χρησιμοποιώντας το έντυπο 8949. Πρόκειται για ένα φορολογικό έντυπο που αναλύει λεπτομερώς τις πωλήσεις μετοχών, ομολόγων και άλλων επενδύσεων κεφαλαίου. Το Έντυπο 8949 αναφέρει τρεις υποομάδες:

• Οι συναλλαγές των τίτλων που αναφέρθηκαν στο Έντυπο 1099-Β και δείχνουν ότι η βάση αναφέρθηκε στο IRS. Όλες οι καλυμμένες αξίες αναφέρθηκαν εδώ. Ο κωδικός Α χρησιμοποιείται για τις βραχυπρόθεσμες εκμεταλλεύσεις και ο κωδικός D χρησιμοποιείται για τις μακροπρόθεσμες εκμεταλλεύσεις.
• Συναλλαγές τίτλων που αναφέρθηκαν στο Έντυπο 1099-Β που δείχνουν ότι η βάση ήταν δεν αναφέρθηκε στο IRS. Οι μη καλυπτόμενοι τίτλοι συνήθως αναφέρονται εδώ χρησιμοποιώντας τον κωδικό Β για τις βραχυπρόθεσμες συμμετοχές και τον κωδικό Ε για τις μακροπρόθεσμες συμμετοχές.
• Συναλλαγές που δεν αναφέρονται στο Έντυπο 1099-Β. Πρόκειται για μη καλυπτόμενους τίτλους. Ο κωδικός C χρησιμοποιείται για τις βραχυπρόθεσμες εκμεταλλεύσεις και ο κωδικός F χρησιμοποιείται για τις μακροπρόθεσμες εκμεταλλεύσεις.

Οι φορολογικές νομοθεσίες αλλάζουν περιοδικά και οι παραπάνω πληροφορίες ενδέχεται να μην αντικατοπτρίζουν τις πιο πρόσφατες αλλαγές. Συμβουλευτείτε έναν φοροτεχνικό για τις πιο ενημερωμένες συμβουλές. Οι πληροφορίες που περιέχονται σε αυτό το άρθρο δεν προορίζονται ως φορολογικές συμβουλές και δεν υποκαθιστούν τις φορολογικές συμβουλές.