Ποιες είναι οι εμπιστοσύνη ABC και οι φορολογικές τους επιπτώσεις;

Όταν σχεδιάζουν να μειώσουν τους ομοσπονδιακούς φόρους ακίνητης περιουσίας, τα παντρεμένα ζευγάρια μπορούν να χρησιμοποιήσουν το σύστημα AB Trust για να μεταφέρουν αποτελεσματικά δύο φορές την απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας στους κληρονόμους τους χωρίς φόρους ομοσπονδιακής περιουσίας. Αλλά στα περισσότερα κράτη που εισπράττουν το δικό τους χωριστό φόρο ακίνητης περιουσίας, ο παραδοσιακός προγραμματισμός AB Trust μπορεί να προκαλέσει τη φορολόγηση μέρους του B Trust όταν πεθάνει ο πρώτος σύζυγος. Συμπληρώστε το σύστημα ABC Trust για προγραμματισμό περιουσίας για παντρεμένα ζευγάρια, γνωστό και ως «σχεδιασμός εμπιστοσύνης χάσματος» και κάνοντας την «εκλογή κράτους QTIP», η οποία σε μια χούφτα κράτη επιτρέπει την αναβολή πληρωμής τόσο των ομοσπονδιακών όσο και των κρατικών φόρων ακίνητης περιουσίας ο θάνατος του επιζώντος συζύγου.

Επομένως, πώς λειτουργεί ο προγραμματισμός ABC Trust;

Παραδοσιακός προγραμματισμός AB Trust

Για να κατανοήσετε πώς λειτουργεί το σύστημα ABC Trust, θα πρέπει πρώτα να καταλάβετε πώς λειτουργεί το σύστημα AB Trust.

Εάν ένα παντρεμένο ζευγάρι έχει σχέδιο περιουσίας AB Trust, τότε όταν ο πρώτος σύζυγος πεθάνει ένα ποσό ίσο με την απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας θα χρηματοδοτηθεί από το B Trust και οτιδήποτε πάνω από αυτό το ποσό θα χρηματοδοτηθεί από το A Trust. Τι κάνει αυτό; Χρησιμοποιεί την απαλλαγή του ομόρρυθμου φορολογικού φορέα του αποθανόντος συζύγου, έτσι ώστε όταν ο επιζών σύζυγος πεθαίνει αργότερα, αυτό που έχει απομείνει στο B Trust δεν θα φορολογηθεί στην περιουσία του επιζώντος συζύγου. Ο επιζών σύζυγος θα μπορέσει στη συνέχεια να αφήσει ένα ποσό ίσο με την απαλλαγή του ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας από τα τέκνα ή άλλους δικαιούχους, επιτρέποντας έτσι στα έγγαμα ζευγάρια να μεταβιβάσουν δύο φορές την απαλλαγή του ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας από τους φόρους ακίνητης περιουσίας.

Αλλά τι συμβαίνει με τα περιουσιακά στοιχεία που απομένουν στο A Trust; Ενώ αυτά τα περιουσιακά στοιχεία θα φορολογηθούν ως μέρος της περιουσίας του επιζώντος συζύγου, η καταβολή του φόρου θα αναβληθεί μέχρι να πεθάνει ο επιζών σύζυγος.

Εδώ είναι ένα παράδειγμα: Joe και Mary αξίζει 12 εκατομμύρια δολάρια, και όταν ο Joe πεθαίνει το 2013 έχει 6.25 εκατομμύρια δολάρια στο ξεχωριστό του όνομα ή το Revocable Living Trust και το σχέδιο περιουσίας του περιλαμβάνει το σχέδιο AB Trust. Σύμφωνα με αυτά τα στοιχεία, 5,25 εκατομμύρια δολάρια θα εισέλθουν στο Joe's B Trust και 1 εκατομμύριο δολάρια θα μεταβούν στο Joe's A Trust, τόσο για το όφελος της Mary όσο και κανένας ομοσπονδιακός φόρος ακίνητης περιουσίας δεν θα οφείλεται ως αποτέλεσμα του θανάτου του Joe. Αντ 'αυτού, όταν η Μαρία πεθαίνει αργότερα, το B Trust δεν θα φορολογηθεί αφού εξαντλήσει την απαλλαγή του Joe από το φόρο ακίνητης περιουσίας και μόνο ό, τι έχει απομείνει στο Α Trust θα φορολογηθεί ως μέρος της περιουσίας της Mary.

Κρατικό χάσμα φορολογίας φόρου και χρήση του ABC Trust Planning

Χρησιμοποιώντας τα ίδια πραγματικά περιστατικά παραπάνω, τι θα συνέβαινε εάν ο Τζο και η Μαίρη έζησαν στο Τενεσί, που εισπράττει χωριστό φόρο ακίνητης περιουσίας εκτός από τον φόρο επί των ομοσπονδιακών περιουσιών και προσφέρει μόνο κρατική απαλλαγή ύψους 1,25 εκατομμυρίων δολαρίων το 2013; Μετά το θάνατο του Joe, 5,25 εκατομμύρια δολάρια θα πρέπει να εισέλθουν στο B Trust και 1 εκατομμύριο δολάρια θα πρέπει να εισέλθουν στο Α Trust, αλλά επειδή το ποσό που χρηματοδοτείται από το Trust B υπερβαίνει κατά πολύ την απαλλαγή από το φόρο ακίνητης περιουσίας του Tennessee ύψους 1,25 εκατομμυρίων δολαρίων. περίπου 498.750 δολάρια μετά το θάνατο του Τζο.

Έτσι, 5,25 εκατομμύρια δολάρια θα εισέλθουν στο B Trust και μόνο 501,250 δολάρια θα εισέλθουν στο A Trust.

Εάν, ωστόσο, το σχέδιο περιουσίας του Joe και Mary σχεδιάζεται για να επωφεληθεί από το σύστημα ABC Trust, τότε το ακίνητο του Joe θα χωριστεί ως εξής:

• 1.25 εκατομμύρια δολάρια θα εισέλθουν στο B Trust - εξαιρούνται για κρατικούς και ομοσπονδιακούς σκοπούς
• 4 εκατομμύρια δολάρια θα εισέλθουν μόνο στην Q Trust του κράτους C, απαλλάσσονται για ομοσπονδιακούς σκοπούς
• 1 εκατομμύριο δολάρια θα εισέλθουν στο κράτος A Trust και στο ομοσπονδιακό QTIP

Έτσι, το σχέδιο ABC Trust θα οδηγήσει επομένως σε καθόλου φόρους περιουσίας Tennessee ή ομοσπονδιακής περιουσίας που οφείλονται τη στιγμή του θανάτου του Joe.

Τι κάνει ο Εμπιστοσύνη C στην ABC Trust Planning;

Όπως φαίνεται παραπάνω, το B Trust θα κατέχει την απαλλαγή από το φόρο ακίνητης περιουσίας του Tennessee ύψους 1 εκατομμυρίου δολαρίων, η Trust θα κρατήσει τη διαφορά μεταξύ της απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας του Tennessee και απαλλαγής φόρου περιουσίας 4 εκατομμυρίων δολαρίων, και το Α Trust θα κρατήσει ό, τι έχει απομείνει. Έτσι, το Trust C απομακρύνει αποτελεσματικά την πληρωμή τόσο των φόρων του Tennessee όσο και των ομοσπονδιακών φόρων ακίνητης περιουσίας για το χάσμα των 4 εκατομμυρίων δολαρίων μεταξύ των φόρων του Tennessee και των ομοσπονδιακών φόρων ακίνητης περιουσίας μέχρι να πεθάνει ο επιζών σύζυγος, αλλά εξακολουθεί να διατηρεί το σύνολο των 5,25 εκατομμυρίων $ ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας για την επόμενη γενιά.