Ομοσπονδιακές φορολογικές μεταφορές Εξαιρέσεις και τιμές από το 1987 μέχρι σήμερα

Ο φόρος των ομοσπονδιακών περιουσιών βρίσκεται σε κάποια μορφή από το 1916. Ξεκινώντας από το 1997, οι φόροι περιουσίας, ο φόρος δωρεάς και οι φοροαπαλλαγές για τη μεταβίβαση γενιάς (GST) άρχισαν να ανεβαίνουν και να γίνονται πιο γενναιόδωροι για τους φορολογούμενους. Στη συνέχεια, το 2002 άρχισαν να γλιστρούν πάλι. Όλη αυτή η δραστηριότητα οφείλεται σε πολυάριθμες πράξεις που εγκρίθηκαν από το Κογκρέσο με την πάροδο των ετών.

Ο νόμος για την οικονομική ανάπτυξη και τη συμφιλίωση φορολογικών ελαφρύνσεων

Ο νόμος περί οικονομικής ανάπτυξης και φορολογικής ελάφρυνσης (EGTRRA) υπογράφηκε στον νόμο τον Ιούνιο του 2001.

Εκτός από τις σημαντικές περικοπές φόρου εισοδήματος, σταδιακά διέκοψε τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας μέχρι να εξαφανιστεί για ένα μόνο έτος το 2010.

Αντικαταστάθηκε από τροποποιημένους κανόνες βάσης μεταφοράς κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου. Η βάση κόστους των κληρονομικών περιουσιακών στοιχείων θα μπορούσε να ενισχυθεί κατά 1,3 εκατομμύρια δολάρια βάσει αυτών των νέων κανόνων, σε αντίθεση με μια απεριόριστη κλιμάκωση της βάσης βάσει των νόμων περί φορολογίας ακινήτων. Επιπλέον, εάν η ιδιοκτησία κληρονομήθηκε από έναν επιζώντα σύζυγο είτε άμεσα είτε μέσω ενός ειδικευμένου ακινητοποιημένου ακίνητου ιδιοκτησίας (QTIP), το ακίνητο θα μπορούσε να λάβει επιπλέον επιτόκιο ύψους 3 εκατομμυρίων δολαρίων.

Η EGTRRA είχε προγραμματιστεί να λήξει στις 31 Δεκεμβρίου 2010, πράγμα που σήμαινε ότι ο φόρος ακίνητης περιουσίας θα επιστρέψει το 2011 με βάση τους νόμους που τέθηκαν σε ισχύ μέχρι το 2001. Όμως, ο φόρος περιουσίας επανήλθε υπό τους όρους της φοροαπαλλαγής, της αναδιοργάνωσης της ασφάλισης ανεργίας και του νόμου για τη δημιουργία θέσεων εργασίας (TRUIRJCA).

Η φορολογική αρωγή, ο νόμος για την ανανέωση της ασφάλισης ανεργίας και ο νόμος περί δημιουργίας θέσεων εργασίας

Το TRUIRJCA υπεγράφη την 11η ώρα στις 17 Δεκεμβρίου 2010 και εφαρμόστηκε αναδρομικά στα κτήματα των νεκρών που πέθαναν μεταξύ της 1ης Ιανουαρίου 2010 και της 31ης Δεκεμβρίου 2010.

Αυτή η νομοθεσία έδωσε την ευκαιρία στους κληρονόμους των νεκρών που πέθαναν κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου.

Θα μπορούσαν είτε να χρησιμοποιήσουν τους τροποποιημένους βασικούς κανόνες μεταφοράς είτε θα μπορούσαν να εφαρμόσουν τους νέους κανόνες φορολογίας ακινήτων οι οποίοι έπληξαν το φόρο περιουσίας και τις φορολογικές ελαφρύνσεις δώρων μέχρι $ 5 εκατομμύρια.

Οι νέοι κανόνες μείωσαν επίσης τους ισχύοντες φορολογικούς συντελεστές στο 35% και έκαναν τελείως τον φόρο της GST. Η TRUIRJCA προέβλεπε επίσης ότι κάθε μία από τις απαλλαγές θα αναπροσαρμόζεται για τον πληθωρισμό που θα ξεκινήσει το 2012, γεγονός που τους αύξησε στα 5,12 εκατομμύρια δολάρια την εποχή εκείνη.

Οι κληρονόμοι των απογόνων του 2010 που επιθυμούσαν να επιλέξουν τους τροποποιημένους κανόνες περί μεταβιβάσεων και από τους κανόνες περί φορολογίας ακινήτων ήταν υποχρεωμένοι να υποβάλουν ένα νέο έντυπο IRS, το Έντυπο 8939, Κατανομή της αύξησης της βάσης για ακίνητα που ελήφθησαν από έναν απολυμένο .

Η TRUIRJCA εισήγαγε επίσης μια νέα φορολογική έννοια: τη φορητότητα του φόρου ακίνητης περιουσίας και τις απαλλαγές από τον φόρο δωρεάς μεταξύ παντρεμένων φορολογουμένων. Ο επιζών σύζυγος ενός αποθανόντος που πέθανε το 2011 ή το 2012 θα μπορούσε να προσθέσει οποιοδήποτε μέρος της απαλλαγής που δεν χρησιμοποιήθηκε από τον αποθανόντα σύζυγό του στην εξαίρεση του. Αυτό απαιτούσε την κατάθεση ομοσπονδιακής φορολογικής δήλωσης περιουσίας, το Έντυπο 706 της IRS, το Ηνωμένες Πολιτείες Estate (και Generation-Skipping Transfer) Φορολογική επιστροφή, έτσι θα μπορούσε να κάνει τις εκλογές φορητότητας.

Ο αμερικανικός νόμος περί φοροαπαλλαγής φορολογουμένων

Η TRUIRJCA υποτίθεται ότι ισχύει μόνο για δύο χρόνια, πράγμα που σημαίνει ότι η απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας και ο φορολογικός συντελεστής θα έπλητταν τους νόμους που ίσχυαν το 2001 την 1η Ιανουαρίου 2013.

Όμως, το Κογκρέσο ψήφισε την Αμερικανική Πράξη Αρωγής Φορολογικής Φορολογίας (ATRA) την 1η Ιανουαρίου 2013 και ο Πρόεδρος Ομπάμα υπέγραψε την πράξη αυτή νόμιμα στις 2 Ιανουαρίου του ίδιου έτους.

Η ATRA έκανε τις αλλαγές στους νόμους που διέπουν τους φόρους ακίνητης περιουσίας, τους φόρους δώρων και τους φόρους GST βάσει του TRUIRJCA μόνιμο με μία εξαίρεση: Οι ισχύοντες φορολογικοί συντελεστές για κάθε τύπο φόρου μεταβίβασης αυξήθηκαν από 35% σε 40%.

Ο νόμος περί φορολογικών περικοπών και απασχόλησης

Ο πρόεδρος Donald Trump υπέγραψε τον νόμο περί φορολογικών περικοπών και απασχόλησης στις 22 Δεκεμβρίου 2017. Εκτός από άλλες αλλαγές στον φορολογικό νόμο, η TCJA αύξησε την απαλλαγή από τον φόρο σε ομοσπονδιακή περιουσία σε 10 εκατομμύρια δολάρια και αυτή η αύξηση είναι επίσης αναπροσαρμοσμένη με τον πληθωρισμό. Αυτό σημαίνει ότι θα μπορούσε ενδεχομένως να φθάσει τα 11,2 εκατομμύρια δολάρια μέχρι τη λήξη του TCJA το 2025. Ένα παντρεμένο ζευγάρι θα μπορούσε να προστατέψει δύο φορές τα ποσά αυτά από τη φορολογία.

Κρατικοί φόροι θανάτου

Εκτός από τους ομοσπονδιακούς φόρους μεταβίβασης, μια χούφτα κράτη των ΗΠΑ συλλέγουν επίσης ένα φόρο θανάτου σε κρατικό επίπεδο. Σε ορισμένα κράτη, ο φόρος βασίζεται στη συνολική αξία της περιουσίας, και αυτό αναφέρεται ως φόρος ακίνητης περιουσίας. Σε άλλα κράτη, ο φόρος βασίζεται στον κληρονόμο και αυτό αναφέρεται ως φόρος κληρονομιάς.

Ιστορικές και τρέχουσες ομοσπονδιακές εξαιρέσεις και τιμές φόρου μεταβίβασης μέχρι το 2015

Ετος	Φορολογική απαλλαγή από την περιουσία	Φόρος φορολογίας κτημάτων	Απαλλαγή από τον ΦΠΑ	Φόρος δωρεών	Ετήσιος αποκλεισμός	Εξαίρεση GST	GST Rate
1987-1997	$600,000	55%	$600,000	55%	$10,000	$1,000,000	55%
1998	$625,000	55%	$625,000	55%	$10,000	$1,000,000	55%
1999	$650,000	55%	$650,000	55%	$10,000	$1,010,000	55%
2000	$675,000	55%	$675,000	55%	$10,000	$1,030,000	55%
2001	$675,000	55%	$675,000	55%	$10,000	$1,060,000	55%
2002	$1,000,000	50%	$1,000,000	50%	$11,000	$1,100,000	50%
2003	$1,000,000	49%	$1,000,000	49%	$11,000	$1,120,000	49%
2004	$1,500,000	48%	$1,000,000	48%	$11,000	$1,500,000	48%
2005	$1,500,000	47%	$1,000,000	47%	$11,000	$1,500,000	47%
2006	$2,000,000	46%	$1,000,000	46%	$12,000	$2,000,000	46%
2007	$2,000,000	45%	$1,000,000	45%	$12,000	$2,000,000	45%
2008	$2,000,000	45%	$1,000,000	45%	$12,000	$2,000,000	45%
2009	$3,500,000	45%	$1,000,000	45%	$13,000	$3,500,000	45%
2010	$ 0 ή $ 5,000,000	0% ή 35%	$1,000,000	35%	$13,000	Δεν υπάρχει φόρος GST	0%
2011	$5,000,000	35%	$5,000,000	35%	$13,000	$5,000,000	35%
2012	$5,120,000	35%	$5,120,000	35%	$13,000	$5,120,000	35%
2013	$5,250,000	40%	$5,250,000	40%	$14,000	$5,250,000	40%
2014	$5,340,000	40%	$5,340,000	40%	$14,000	$5,340,000	40%
2015	$5,430,000	40%	$5,430,000	40%	$14,000	$5,430,000	40%

Το ποσό απαλλαγής αυξήθηκε σε 5,45 εκατομμύρια δολάρια το 2016, έπειτα σε 5,49 εκατομμύρια δολάρια το 2017. Ο φορολογικός συντελεστής παρέμεινε στο 40 τοις εκατό και ο ετήσιος αποκλεισμός παρέμεινε στα 14.000 δολάρια.

Αρχίζοντας το 2018, η απαλλαγή αυξάνεται στα 10 εκατομμύρια δολάρια υπό τους όρους του TCJA που ψηφίστηκε τον Δεκέμβριο του 2017 και θα παραμείνει εκεί μέχρι το 2025 τουλάχιστον. Ο φορολογικός συντελεστής παραμένει στο 40%, αλλά ο ετήσιος αποκλεισμός αυξάνεται στα 15.000 δολάρια το 2018.