Επιλογή φορητότητας - Φορολογική απαλλαγή της ομοσπονδιακής περιουσίας

Στις 17 Δεκεμβρίου 2010, υπογράφηκε στο νόμο ο νόμος περί φοροαπαλλαγής, αναδιοργάνωσης της ασφάλισης ανεργίας και δημιουργίας θέσεων εργασίας ("TRUIRJCA"). Εκτός από την αύξηση του φόρου ακίνητης περιουσίας, του φόρου δωρεάς και των απαλλαγών φόρου μεταβίβασης γενιάς που υπερβαίνουν τα 5.000.000 δολάρια για το 2011 και 5.120.000 δολάρια για το 2012, ο νόμος αυτός εισήγαγε την έννοια της "φορητότητας" της φοροαπαλλαγής του ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών. Επίσης, στις 2 Ιανουαρίου 2013, ο αμερικανικός νόμος περί φοροαπαλλαγής ("ATRA" για σύντομο χρονικό διάστημα) υπογράφηκε στον νόμο, γεγονός που καθιστά τη φορητότητα μια μόνιμη επιλογή για τα παντρεμένα ζευγάρια.

Τι σημαίνει η δυνατότητα μεταφοράς της φορολογικής απαλλαγής ιδιοκτησίας;

Η μεταφορά της φορολογικής απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας σημαίνει ότι εάν ένας σύζυγος πεθάνει και δεν κάνει πλήρη χρήση των $ 5.000.000 του (το 2011, ή $ 5,120,000 το 2012, $ 5.250.000 το 2013, $ 5.340.000 το 2014 και $ 5.430.000 το 2015) τότε ο επιζών σύζυγος μπορεί να προβεί σε εκλογές για να πάρει την αχρησιμοποίητη απαλλαγή και να την προσθέσει στην απαλλαγή του επιζώντος συζύγου.

Τι μεγάλη ιδέα, έτσι; Λοιπόν, να έχετε κατά νου ότι ιστορικά το σύστημα "AB Trust" σχεδιάστηκε για να κάνει ό, τι κάνει η εκλογή φορητότητας. Σύμφωνα με το σχέδιο ακίνητης περιουσίας της AB Trust, όταν ο πρώτος σύζυγος πεθάνει, η περιουσία του θα χωριστεί σε δύο ξεχωριστές καταπιστευτικές εταιρείες, μία που ισούται με την απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας (αυτό είναι το «B Trust») το ποσό που υπερβαίνει την απαλλαγή (αυτό είναι το "A Trust"). (Σημειώστε ότι αν η αξία του κληροδοτήματος του αποθανόντος συζύγου δεν υπερβαίνει την απαλλαγή από τον φόρο ακίνητης περιουσίας, τότε θα χρειαστεί να δημιουργηθεί και να χρηματοδοτηθεί μόνο το «B Trust»). Με το διαχωρισμό του κληροδοτημένου συζύγου σε δύο μερίδες, το B Trust να περάσει το φόρο ακίνητης περιουσίας στους κληρονόμους αφού πεθάνει ο επιζών σύζυγος.

Και δεδομένου ότι ο επιζών σύζυγος θα έχει την απαλλαγή από το φόρο ακίνητης περιουσίας που μπορεί να εφαρμοστεί στην αξία της περιουσίας τους, ένα πρόγραμμα AB Trust θα επιτρέψει σε ένα παντρεμένο ζευγάρι να μεταβιβάσει δύο φορές την απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας. (Σημείωση: Σε ορισμένα κράτη που εισπράττουν χωριστό φόρο ακίνητης περιουσίας, ο σχεδιασμός "ABC Trust" είναι απαραίτητος αντί του σχεδιασμού AB Trust.)

Αλλά τώρα, με την εισαγωγή της φορητότητας της απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας, τα παντρεμένα ζευγάρια δεν χρειάζεται να χρησιμοποιούν την AB Trust για να επωφεληθούν από την απαλλαγή των δύο συζύγων από τον φόρο ακίνητης περιουσίας.

Παράδειγμα φορητότητας

Για παράδειγμα, εάν ο Bob και η Sally παντρευτούν και ο Bob πεθαίνει το 2011 και χρησιμοποιεί μόνο 3.000.000 δολάρια από την ομοσπονδιακή φορολογική απαλλαγή ύψους 5.000.000 δολαρίων, τότε η Sally μπορεί να επιλέξει να παραλάβει την αχρησιμοποίητη απαλλαγή ύψους 2.000.000 δολαρίων και να την προσθέσει στην απαλλαγή από το φόρο ακίνητης περιουσίας. Υποθέτοντας ότι η Sally δεν έχει χρησιμοποιήσει καμία απαλλαγή από την κληρονομιά της για δώρα διαρκείας και κάνει τις εκλογές φορητότητας, τότε η Sally θα έχει απαλλαγή ύψους $ 7,250,000 το 2013 (απαλλαγή 2 εκατομμυρίων δολαρίων χωρίς τη συνήθεια εξαίρεσης $ 5,250,000 της Sally = απαλλαγή ύψους 7,250,000 δολαρίων).

Πώς να κάνετε μια σωστή εκλογή φορητότητας

Πώς λοιπόν η Sally κάνει τις εκλογές να χρησιμοποιήσει την αχρησιμοποίητη φορολογική απαλλαγή του Bob; Για έναν επιζώντα σύζυγο για να κάνει σωστά τις εκλογές για να χρησιμοποιήσει την αχρησιμοποίητη φορολογική απαλλαγή του αποθανόντος συζύγου, ο επιζών σύζυγος πρέπει έγκαιρα να καταθέσει το έντυπο IRS 706, United States Estate (και Generation-Skipping Transfer).Το Έντυπο 706 πρέπει να κατατεθεί εννέα μήνες πριν από την ημερομηνία θανάτου του αποθανόντος συζύγου. Ωστόσο, μπορεί να ζητηθεί αυτόματη εξαμηνιαία παράταση με την υποβολή φόρου IRS 4768, Αίτηση για παράταση χρόνου για την καταβολή φόρου εισοδήματος και / ή πληρωμής των ΗΠΑ (και γενεσιουργών μεταβιβάσεων), κατά ή πριν την ημερομηνία λήξης της φόρμας 706.

Σημείωση: Στις 17 Φεβρουαρίου 2012, το IRS δημοσίευσε την Ανακοίνωση 2012-21, η οποία προβλέπει ότι για ορισμένες περιουσίες, οι εκλογές φορητότητας μπορούν να γίνουν εντός 15 μηνών από την ημερομηνία θανάτου ακόμα και αν ο επιζών σύζυγος απέτυχε να καταθέσει έγκαιρα ένα Έντυπο 4768.

Ποιο είναι το μέλλον της δυνατότητας μεταφοράς της φορολογικής απαλλαγής από την περιουσία;

Ενώ οι διατάξεις της TRUIRJCA έληγαν στις 31 Δεκεμβρίου 2012, οι διατάξεις της ATRA κατέστησαν τη φορητότητα μια μόνιμη επιλογή για τα παντρεμένα ζευγάρια. Φυσικά, οτιδήποτε κάνει η Ουάσινγκτον "μόνιμη" είναι μόνιμη έως ότου ληφθεί απόφαση ότι πρέπει να αλλάξει.