Μάθετε σχετικά με το 2015 Ομοσπονδιακό φορολογικό δίκαιο περί ακινήτων

Μετά από πολλή συζήτηση και τελετουργίες της τελευταίας στιγμής, ο αμερικανικός νόμος περί φοροαπαλλαγής ("ATRA") υπογράφηκε στο νόμο στις 2 Ιανουαρίου 2013. Αυτός ο νέος νόμος κάνει τις αλλαγές που έγιναν από τη φορολογική αρωγή, την αναδιοργάνωση της ασφάλισης ανεργίας και τον νόμο για τη δημιουργία θέσεων εργασίας ("TRUIRJCA" ή "TRA 2010" για σύντομο χρονικό διάστημα) που τέθηκε σε ισχύ το Δεκέμβριο του 2010 μόνιμα όσον αφορά τους φόρους ομοσπονδιακών κτημάτων, τους φόρους δώρων και τους γενικούς φόρους μεταβίβασης, με μια αξιοσημείωτη εξαίρεση. Παρακάτω θα βρείτε μια σύνοψη του τι παρέχει η ATRA σε σχέση με αυτούς τους τύπους ομοσπονδιακών φόρων για το φορολογικό έτος 2015.

Για μια πλήρη επισκόπηση των αλλαγών που πραγματοποίησε η ATRA στους φόρους εισοδήματος, τους φόρους ακίνητης περιουσίας, τους φόρους δωρεάς και τους φόρους μεταβίβασης γενικής παράδοσης, ανατρέξτε στους νόμους περί φόρου κτιρίων και φόρου εισοδήματος για το 2013.

2015 Αλλαγές στον φόρο ακίνητης περιουσίας, φόρο δωρεών και νόμους περί μεταβίβασης γενεών-παραβίασης

1. Νέος και ο ευνοϊκότερος φόρος ακίνητης περιουσίας, ο φόρος δωρεάς και οι απαλλαγές από τον φόρο μεταβίβασης γενεάς και οι λιγότερο ευνοϊκοί φορολογικοί συντελεστές έχουν τεθεί σε ισχύ. Σύμφωνα με τις διατάξεις της ATRA, η απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας έχει τιμαριθμοποιηθεί για τον πληθωρισμό και κατά συνέπεια αυξήθηκε σε 5,12 εκατομμύρια δολάρια το 2012, 5,25 εκατομμύρια δολάρια το 2013, 5,34 εκατομμύρια δολάρια το 2014 και 5,43 εκατομμύρια δολάρια το 2015. Ωστόσο, πάνω από αυτό το ποσό αυξήθηκε από 35% το 2012 σε 40% το 2013 και τα επόμενα έτη. Επιπλέον, η φορολογική απαλλαγή κατά τη διάρκεια της ζωής έχει επίσης αναπροσαρμοστεί με βάση τον πληθωρισμό και κατά συνέπεια αυξήθηκε σε 5,12 εκατομμύρια δολάρια το 2012, 5,25 εκατομμύρια δολάρια το 2013, 5,34 εκατομμύρια δολάρια το 2014 και 5,33 εκατομμύρια δολάρια το 2015 και ο μέγιστος συντελεστής φόρου δώρων αυξήθηκε από 35% το 2012 σε 40% το 2013 και τα επόμενα έτη. Τέλος, η απαλλαγή από τον φόρο μεταβίβασης γενιάς έχει επίσης ευρετηριαστεί για τον πληθωρισμό και κατά συνέπεια αυξήθηκε σε 5,12 εκατομμύρια δολάρια το 2012, 5,25 εκατομμύρια δολάρια το 2013, 5,34 εκατομμύρια δολάρια το 2014 και 5,43 εκατομμύρια δολάρια το 2015 και ο μέγιστος συντελεστής φόρου μεταβίβασης 35% το 2012 σε 40% το 2013 και τα επόμενα έτη. Αυτές οι ενοποιημένες εξαιρέσεις θα εξακολουθήσουν να αναπροσαρμόζονται για τον πληθωρισμό το 2016 και τα επόμενα έτη, αλλά ο φορολογικός συντελεστής θα παραμείνει στο 40%. Επιπλέον, ο ετήσιος αποκλεισμός από τους φόρους δώρων θα παραμείνει στα 14.000 δολάρια για το 2015.

1. Η "φορητότητα" της ομοσπονδιακής φορολογικής απαλλαγής μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών έχει καταστεί μόνιμη. Το 2009 και τα προηγούμενα χρόνια, τα παντρεμένα ζευγάρια θα μπορούσαν να μεταβιβάσουν έως και δύο φορές την απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας, συμπεριλαμβάνοντας τις «ΑΒ Trusts» στο σχέδιο περιουσίας τους. Το TRA 2010 απάλειψε την ανάγκη προγραμματισμού του AB Trust για τους ομοσπονδιακούς φόρους ακίνητης περιουσίας το 2011 και το 2012, επιτρέποντας στα έγγαμα ζευγάρια να προσθέσουν τυχόν αχρησιμοποίητο μέρος της απαλλαγής από τον φόρο ακίνητης περιουσίας του πρώτου συζύγου για να πεθάνει στην απαλλαγή από τον φόρο ακίνητης συζύγου, ως "φορητότητα της απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας". Η ATRA καθιστά τη φορητότητα της φορολογικής απαλλαγής μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών μόνιμη για το 2013 και μετά, πράγμα που σημαίνει ότι το 2015 ένα παντρεμένο ζευγάρι μπορεί να μεταβιβάσει 10,86 εκατομμύρια δολάρια στους κληρονόμους τους χωρίς ομοσπονδιακούς φόρους ακίνητης περιουσίας χωρίς απολύτως κανέναν προγραμματισμό. Σημειώστε, ωστόσο, ότι ακόμη και αν το κτήμα του αποθανόντος συζύγου δεν θα φορολογείται (με άλλα λόγια, εκτιμάται λιγότερο από 5,43 εκατομμύρια δολάρια το 2015), ο επιζών σύζυγος πρέπει να υποβάλει έντυπο IRS 706, Ηνωμένες Πολιτείες Estate Estate (και Generation-Παράκαμψη Μεταφορά) Φορολογική επιστροφή , προκειμένου να επωφεληθεί από την αχρησιμοποίητη φορολογική απαλλαγή του αποθανόντος συζύγου, διαφορετικά θα απολεσθεί η εξαίρεση του αποθανόντος συζύγου.

1. Ο "φόρος παραλαβής" δεν αναστήθηκε. Το 2005 ο "φόρος εισπράξεως" καταργήθηκε σταδιακά βάσει του ομοσπονδιακού νόμου. Ο φόρος εισπράξεως ήταν ένας φόρος κρατικής περιουσίας που ισούται με ένα μέρος του νομοσχεδίου του ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας και εισπράχθηκε από τις φορολογικές αρχές του κράτους. Αν οι νόμοι περί φόρου ακίνητης περιουσίας είχαν τη δυνατότητα να επανέλθουν στους νόμους που ίσχυαν το 2001, τότε ο φόρος εισπράξεως ξαφνικά θα επανεμφανιστεί το 2013, γεγονός που θα σήμαινε ότι κράτη όπως η Καλιφόρνια, η Φλόριντα και το Τέξας θα έχουν συλλέξει και πάλι φόρος κρατικής περιουσίας με τη μορφή φόρου εισπράξεως. Δυστυχώς για τα κράτη χωρίς φόρο ακίνητης περιουσίας, η ATRA δεν ανέβαλε τον φόρο παραλαβής, συνεπώς εξακολουθεί να παραμένει αδρανής και δεν θα εμφανιστεί ξανά σύντομα. Ανατρέξτε στον Φόρο Κτηματολογίου και τον Χάρτη Εξαίρεσης για τον κατάλογο των κρατών τα οποία επί του παρόντος έχουν ανεξάρτητο φόρο ακίνητης περιουσίας.
2. Ειδικός προγραμματισμός θα απαιτηθεί για φόρους κρατικής περιουσίας σε ορισμένα κράτη. Μέχρι στιγμής, μόνο ένα κράτος, η Χαβάη, έχει καταστήσει την κρατική φορολογική απαλλαγή φορητή μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών (Maryland θα αναγνωρίσει φορητότητα, αλλά όχι μέχρι το 2019). Αυτό σημαίνει ότι σε κράτη όπου υπάρχει διαφορά μεταξύ της απαλλαγής από τον φόρο ακίνητης περιουσίας και της φοροαπαλλαγής του ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας (όπως στο Maine, όπου η απαλλαγή από το φόρο ακίνητης περιουσίας του 2015 είναι μόνο 2 εκατομμύρια δολάρια, γεγονός που αφήνει κενό ύψους 3,43 εκατομμυρίων δολαρίων μεταξύ των κρατικών και ομοσπονδιακών εξαιρέσεων ), τα παντρεμένα ζευγάρια θα πρέπει να συμπεριλάβουν ειδικό σχεδιασμό ABC Trust στα έγγραφα προγραμματισμού περιουσίας τους προκειμένου να επωφεληθούν από τις απαλλαγές φόρου κληρονομιάς των δύο συζύγων (εάν αυτό το είδος προγραμματισμού επιτρέπεται σύμφωνα με το ισχύον κρατικό δίκαιο). Ανατρέξτε στον Φόρο Κτηματολογίου και τον Χάρτη Εξαίρεσης για τον κατάλογο των κρατών τα οποία επί του παρόντος έχουν ανεξάρτητο φόρο ακίνητης περιουσίας.
3. Μπορεί να απαιτηθεί ειδικός προγραμματισμός για τις καταπιστευτικές εταιρείες παραγωγής. Ενώ, όπως προαναφέρθηκε, η απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας έχει γίνει φορητή μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών, η απαλλαγή από τον φόρο μεταβίβασης που παραβλέπει την παραγωγή δεν είναι. Επομένως, προκειμένου τα έγγαμα ζευγάρια να επωφεληθούν από την απαλλαγή των δύο συζύγων από τις δύο συζύγους και να παρακάμψουν τις απαλλαγές από τον φόρο μεταβίβασης, μπορεί να απαιτηθεί ειδικός προγραμματισμός στα έγγραφα προγραμματισμού περιουσίας των παντρεμένων ζευγαριών.