Πλεόνασμα κεφαλαίου και αποθεματικά στον Ισολογισμό

Για να κατανοήσετε το πλεόνασμα κεφαλαίου στον ισολογισμό, πρέπει πρώτα να καταλάβετε την έννοια του πλεονάσματος. Από λογιστικής απόψεως, ένα πλεόνασμα είναι η διαφορά μεταξύ της συνολικής ονομαστικής αξίας του ανεξόφλητου μετοχικού κεφαλαίου και των αποθεματικών των μετόχων και των περιουσιακών στοιχείων. Μην πανικοβληθείτε! Δεν είναι τόσο περίπλοκο όσο ακούγεται! Γνωρίζετε ήδη τι αντιπροσωπεύει η ονομαστική αξία και τα ίδια κεφάλαια. Το μόνο πράγμα που δεν έχετε μάθει είναι τα αποθεματικά ιδιοκτησίας, τα οποία δημιουργούνται για να προειδοποιήσουν τους επενδυτές ότι ένα ορισμένο μέρος του μετοχικού κεφαλαίου δεν μπορεί να καταβληθεί ως μερίσματα μετρητών δεδομένου ότι έχουν άλλο σκοπό.

Ένα μέρος του πλεονάσματος σχεδόν πάντα οδηγεί σε διαφυγόντα κέρδη, γεγονός που έχει ως αποτέλεσμα την αύξηση του μετοχικού κεφαλαίου. Ένα συγκεκριμένο μέρος του πλεονάσματος προέρχεται από άλλες πηγές, όπως η αύξηση της αξίας των πάγιων περιουσιακών στοιχείων που μεταφέρονται στον ισολογισμό, η πώληση μετοχών με πριμ ή η μείωση της ονομαστικής αξίας στο κοινό απόθεμα. Αυτές οι "άλλες" πηγές καλούνται συχνά "Κεφαλαιακό πλεόνασμα" και τοποθετούνται στον ισολογισμό.

Με άλλα λόγια, το Κεφάλαιο Surplus σας λέει πόσα από τα ίδια κεφάλαια της εταιρείας δεν οφείλονται στα κέρδη εις νέον.

Αποθεματικά και Αποθεματικά ιδιοκτησίας

Τα «αποθεματικά» στον ισολογισμό είναι ένας όρος που χρησιμοποιείται μερικές φορές για να αναφερθεί στο τμήμα των ιδίων κεφαλαίων του ισολογισμού, με εξαίρεση το βασικό τμήμα του μετοχικού κεφαλαίου. Τα αποθεματικά αντιπροσωπεύουν έναν από εκείνους τους τομείς της ανάλυσης ισολογισμού που οι περισσότεροι άνθρωποι παραλείπουν χωρίς ποτέ να σκεφτούν πολύ από αυτό. Ανάλογα με τον τομέα ή τον κλάδο στον οποίο λειτουργεί μια επιχείρηση, αυτό μπορεί να είναι ένα λάθος. Στην πραγματικότητα, τα αποθεματικά αξίζουν ιδιαίτερη προσοχή κατά την ανάλυση μιας εταιρείας. Αν και δεν πρόκειται να συζητήσουμε σε βάθος αυτή τη στιγμή, θα περιγράψω εν συντομία μερικά παραδείγματα των αποθεμάτων που μπορεί να συναντήσετε, έτσι ώστε να έχετε μια γενική κατανόηση του σκοπού τους στον ισολογισμό.

Τα αποθεματικά στον ισολογισμό περιλαμβάνουν τα ακόλουθα στοιχεία:

• Κεφαλαιακά Αποθεματικά, τα οποία συνήθως προκύπτουν ως αποτέλεσμα της έκδοσης μετοχών που υπερβαίνουν την ονομαστική τους αξία.
• Αποτελέσματα εις νέον, τα οποία προκύπτουν ως αποτέλεσμα προηγούμενων κερδοφόρων εργασιών. Με απλοποιημένους όρους, τα αδιανέμητα κέρδη είναι καθαρά κέρδη τα οποία δεν έχουν διανεμηθεί στους μετόχους ως μερίσματα.
• Τα Αποθεματικά Εύλογης Αξίας, τα οποία μπορούν να περιλαμβάνουν προσαρμογές για τίτλους και περιουσιακά στοιχεία διαθέσιμα προς πώληση, τα οποία είναι ιδιαίτερα σημαντικά για επιχειρήσεις όπως μια εταιρεία ασφάλισης περιουσιακών στοιχείων και ατυχημάτων που κατέχει μεγάλες επενδύσεις σταθερού εισοδήματος.
• Αποθεματικά αντιστάθμισης κινδύνου, τα οποία μπορεί να προκύψουν ως αποτέλεσμα των αντισταθμιστικών μέτρων που μια επιχείρηση έχει αναλάβει για να προστατευθεί έναντι της μεταβλητότητας σε ορισμένα έξοδα εισροών.
• Αποθεματικά επανεκτίμησης περιουσιακών στοιχείων, τα οποία προκύπτουν όταν μια εταιρεία πρέπει να προσαρμόσει την αξία ενός περιουσιακού στοιχείου που μεταφέρεται στο τμήμα του ενεργητικού του ισολογισμού του και χρειάζεται μια αντισταθμιστική συναλλαγή.
• Αποθεματικά μετατροπής ξένου νομίσματος, τα οποία προκύπτουν από μεταβολές στη σχετική αξία του νομίσματος στο οποίο αναφέρεται ο ισολογισμός και στο νόμισμα στο οποίο τηρούνται τα περιουσιακά στοιχεία του ισολογισμού.
• Τα νόμιμα αποθεματικά, τα οποία είναι αποθεματικά που απαιτείται από νομοθεσία ή κανονιστική ρύθμιση και τα οποία δεν μπορούν να καταβληθούν ως μερίσματα.

Ο Λογαριασμός όρος "Αποθεματικά" Συχνά αναφέρεται σε άλλη έννοια

Όταν ακούτε επενδυτές, διαχειριστές, λογιστές ή αναλυτές να μιλήσουν για "αποθεματικά", μπορεί να μην μιλάνε για τα αποθεματικά που εμφανίζονται στο κεφάλαιο των μετόχων του ισολογισμού.Αντίθετα, ορισμένοι τύποι των λογιστικών πράξεων απαιτούν την ίδρυση προβλέψεις που προορίζονται για να κρατήσει την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων όσο πιο κοντά στην οικονομική πραγματικότητα όσο το δυνατόν (αν και, στην πραγματικότητα, λιγότερο-από-ηθική ή ακόμα και καλές προθέσεις, αλλά και τόσο αισιόδοξη η διοίκηση μπορεί να το χρησιμοποιήσει για να το πλεονέκτημά της, η υπερεκτίμηση των εσόδων του κατόχου που ασχολούνται με τη λογιστική του "cookie jar").

Για παράδειγμα, τα αποθεματικά σε αυτό το πλαίσιο μπορεί να συμβούν στην ακόλουθη περίπτωση: Μια εταιρεία έχει ένα σημαντικό μέρος του κυκλοφορούντος ενεργητικού της σε απαιτήσεις από πελάτες. Η εταιρεία χρεώνει ένα ποσοστό του συνολικού ποσού που πιστεύει ότι δεν θα πληρωθεί με βάση την εμπειρία του παρελθόντος και την εξέταση των υπολοίπων των εισπρακτέων λογαριασμών. Αυτή η λογιστική συναλλαγή μειώνει τα κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία και είναι γνωστή ως αποζημίωση για επισφαλείς και κακούς λογαριασμούς. Πρόκειται για λογαριασμό αντισυμβαλλόμενου που συμψηφίζεται με εισπρακτέους λογαριασμούς.

Αν η διαχείριση αποδειχθεί υπερβολικά απαισιόδοξη, τα αποθεματικά μπορούν να αντιστραφούν στο μέλλον και η κερδοφορία θα αυξηθεί.