Εναλλακτικός Ελάχιστος Φόρος: Τι είναι αυτό; Σας επηρεάζει;

Ο εναλλακτικός ελάχιστος φόρος, γνωστός ως AMT, αποτελεί εναλλακτική μέθοδο υπολογισμού της φορολογικής υποχρέωσης. Θεωρητικά, έχει σχεδιαστεί για να εμποδίσει τους πλουσιότερους φορολογούμενους να μειώσουν τα φορολογικά τους χρέη στο ελάχιστο χρησιμοποιώντας όλες τις κρατήσεις που είναι διαθέσιμες σύμφωνα με τους κανονικούς φορολογικούς κανόνες.

Αφαιρεί αποτελεσματικά ορισμένες από αυτές τις μειώσεις, ώστε τα άτομα αυτά να πληρώνουν φόρους για περισσότερα έσοδα. Αυτό είναι το "εναλλακτικό" μέρος.

Η "ελάχιστη" πτυχή είναι κάτι άσχημο - ο φορολογούμενος πληρώνει όποιος από τους δύο φορολογικούς υπολογισμούς εξελίσσεται περισσότερο και αυτός είναι συνήθως ο ΑΜΤ.

Πώς το AMT έχει τόσο κακή φήμη

Το 1969, ο υπουργός Οικονομικών των ΗΠΑ διαπίστωσε ότι 155 φορολογούμενοι που κέρδισαν σε έξι αριθμούς δεν πλήρωσαν κανένα φόρο εισοδήματος. Την απέφευγαν ισχυριζόμενοι τόσες πολλές φορολογικές ελαφρύνσεις, ότι ουσιαστικά σβήσουν τα εισοδήματά τους. Το AMT υπογράφηκε στη νομοθεσία ένα χρόνο αργότερα για να αποφευχθεί αυτό.

Το όριο εισοδήματος στο οποίο άρχισε να εισέρχεται το ΑΜΤ δεν αναπροσαρμόστηκε τότε για τον πληθωρισμό. Αυτό σήμαινε ότι παρέμεινε το ίδιο έτος με το χρόνο. Επειδή το όριο ήταν στάσιμο, όλο και περισσότεροι φορολογούμενοι της μεσαίας τάξης βρέθηκαν υποκείμενοι στο AMT καθώς περνούσαν τα χρόνια.

Σκεφτείτε: Πόσο 200 000 δολάρια αγοράστηκαν το 1970 και πόσα αγοράζει σήμερα; Κάποιος που κέρδισε $ 20.000 το 1970 ήταν πολύ άνετα.

Σήμερα? Οχι τόσο πολύ. Ο φόρος άρχισε να χτυπάει τη μεσαία τάξη καθώς και την ανώτερη τάξη με την πάροδο του χρόνου, και ποτέ δεν είχε σκοπό να το κάνει αυτό.

Ο αμερικανικός νόμος περί φοροαπαλλαγής φορολογουμένων

Όλα αυτά άλλαξαν όταν τέθηκε σε ισχύ ο αμερικανικός νόμος περί φοροαπαλλαγής (ATRA) τον Ιανουάριο του 2013. Το όριο επιτέλους αναπροσαρμόστηκε για τον πληθωρισμό, έτσι ώστε τώρα να αυξάνεται σταδιακά ανοδικά κάθε χρόνο, για να συμβαδίζει με τον πληθωρισμό.

Εάν δεν υποβάλατε ποτέ το ΑΜΤ για να ξεκινήσετε, ήταν απίθανο ότι η ετήσια αμοιβή σας θα άγγιζε το όριο. Αν γινόταν ένα ροκ σταρ μια μέρα στην άλλη και το εισόδημά σας ξαφνικά διπλασιάστηκε, θα βρεθείτε να ασχολείστε με αυτόν τον φόρο.

Κάποιοι φορολογούμενοι εξακολουθούν να πέφτουν σε μια γκρίζα περιοχή. Εάν το εισόδημά σας είναι τέτοιο που έχετε σκοντάψει σε ένα σφιχτό σχοινί από χρόνο σε χρόνο μεταξύ του να πληρώσετε το AMT ή να το παρακάμψετε, θα μπορούσατε να βρεθείτε υπεύθυνοι για το AMT σε οποιοδήποτε δεδομένο φορολογικό έτος εάν το εισόδημά σας αυξάνεται περισσότερο από το ετήσιο προσαρμογή του πληθωρισμού.

Ποσά Εξαίρεσης AMT και Φάση-Έξοδος για το 2017

Έτσι ξεκίνησε το 2017. Το "ποσό απαλλαγής" είναι το κατώτατο όριο που τελικά αναπροσαρμόστηκε για τον πληθωρισμό.

Ποσά Εξαίρεσης AMT και Φάση-Έξοδος για το 2017
Κατάσταση αρχειοθέτησης	Ποσό απαλλαγής	Το ποσό απαλλαγής καταργείται σταδιακά, αρχής γενομένης από την AMTI:	Το ποσό απαλλαγής καταργείται πλήρως από την AMTI από:
Μονόκλινο	$54,300	$120,700	$337,900
Επικεφαλής του νοικοκυριού	54,300	120,700	337,900
Έγγαμος αρχειοθέτηση ξεχωριστά	42,250	80,450	249,450
Έγγαμος αρχειοθέτηση από κοινού	84,500	160,900	498,900
Προκριματικός χήρος / χήρος	84,500	160,900	498,900

Ο νόμος περί φορολογικών περικοπών και απασχόλησης

Στη συνέχεια, το 2018, μαζί με τον Νόμο περί Φορολογικών Κινδύνων και Εργασιών (TCJA) και ο ΑΜΤ άλλαξαν ξανά.

Το ποσό απαλλαγής για τους παντρεμένους φορολογούμενους που αρχειοθετήθηκαν από κοινού αυξήθηκε σε 109.400 δολάρια με μια σταδιακή κατάργηση ενός εκατομμυρίου δολαρίων. Αυξήθηκε στα 70.300 δολάρια για τους single filers με μια σταδιακή κατάργηση $ 500.000. Αυτά τα στοιχεία απαλλαγής περιλαμβάνουν τις προσαρμογές για τον πληθωρισμό.

Το TCJA επηρέασε επίσης πολλές άλλες φορολογικές διατάξεις, μερικές από τις οποίες εμπλέκονται άμεσα στον υπολογισμό του ΑΜΤ.

Τι σημαίνει το Phaseout

Το ποσό της απαλλαγής λειτουργεί σαν μια τυποποιημένη έκπτωση για τον ΑΜΤ. Αντί για όλες τις απαγορευμένες κρατήσεις και άλλες προσαρμογές, οι φορολογούμενοι μπορούν να μειώσουν το εναλλακτικό ελάχιστο φορολογικό τους εισόδημα από το ποσό απαλλαγής. Ο εναλλακτικός ελάχιστος φόρος υπολογίζεται με βάση το ποσό που απομένει μετά την αφαίρεση του ποσού της απαλλαγής.

Εάν είστε ανύπαντρες το 2018 και το εναλλακτικό σας ελάχιστο φορολογικό εισόδημα μετά την προσθήκη πίσω στις απαγορευμένες κρατήσεις έρχεται σε $ 80.000, θα πληρώσετε το AMT σε $ 9.700.

Το ποσό απαλλαγής μειώνεται ή καταργείται σταδιακά κατά 25 τοις εκατό της διαφοράς μεταξύ του εναλλακτικού ελάχιστου φορολογικού εισοδήματος ενός ατόμου και του κατώτατου ποσού κατώτατου ορίου. Συνεπώς, η σταδιακή κατάργηση ολοκληρώνεται - δηλαδή το ποσό της απαλλαγής μειώνεται στο μηδέν - όταν το εισόδημα της ΑΜΤ φθάνει το τετραπλάσιο του ποσού απαλλαγής συν το όριο της σταδιακής κατάργησης.

Υπολογισμός του εισοδήματός σας AMT

Τόσο ο κανονικός φόρος όσο και οι υπολογισμοί AMT ξεκινούν από τον ίδιο τόπο, στη σελίδα 1 του εντύπου 1040. Σε αυτό το σημείο εισάγετε το συνολικό σας εισόδημα.

Θα μπορούσατε τότε να αφαιρέσετε διάφορες προσαρμογές στο εισόδημα για να φτάσετε στο κανονικό σας φορολογητέο εισόδημα, τις κρατήσεις που δεν χρειάζεται να αναγράψετε για να ζητήσετε. Ορισμένες κοινές προσαρμογές το 2018 περιλαμβάνουν ένα μέρος του φόρου αυτοαπασχόλησης και ορισμένες συνεισφορές στο σχέδιο συνταξιοδότησης. Κάποτε ήταν ότι θα μπορούσατε επίσης να αφαιρέσετε οποιαδήποτε διατροφή που πληρώσατε, αλλά το TCJA απέλυσε σε μεγάλο βαθμό αυτήν την προσαρμογή στο εισόδημα.

Το αποτέλεσμα αυτής της αφαίρεσης είναι το προσαρμοσμένο μεικτό εισόδημά σας ή το AGI. Από αυτό το σημείο, οι AMT και οι τακτικοί υπολογισμοί του φόρου μερικοί τρόποι.

Για τον τακτικό φόρο εισοδήματος, θα αφαιρέσετε έπειτα είτε την τυπική έκπτωση είτε το σύνολο των αναγραφόμενων εκπτώσεων από την AGI σας, καθώς και τυχόν προσωπικές απαλλαγές που θα μπορούσατε να διεκδικήσετε, τουλάχιστον μέχρι το 2017. Το TCJA εξαλείφει επίσης τις απαλλαγές για προσωπικούς λόγους που ξεκινούν το 2018.

Το αποτέλεσμα είναι το κανονικό φορολογητέο εισόδημά σας. Αυτό το ποσό φορολογητέου εισοδήματος είναι το ποσό που θα χρησιμοποιούσατε για να αναζητήσετε τα στοιχεία της φορολογικής υποχρέωσης - τη φορολογική σας κατηγορία - στους πίνακες φόρων για να μάθετε πόσα χρωστάτε το IRS. Αυτοί οι 155 φορολογούμενοι τη δεκαετία του εξήντα κατάφεραν να μειώσουν περισσότερο ή λιγότερο τον αριθμό αυτό στο μηδέν.

Αλλά το φορολογητέο εισόδημα για σκοπούς AMT κάνει δεν επιτρέπουν την κατ 'αποκοπή μείωση ή ορισμένους τύπους λεπτομερειών εκπτώσεων. Επίσης, δεν επιτρέπει την έκπτωση για προσωπικές εξαιρέσεις. Από πρακτική άποψη, η ατομική έκπτωση απαλλαγής γίνεται με το πέρασμα του TCJA επειδή ο νέος φορολογικός νόμος εξαλείφει επίσης αυτό το φορολογικό πλεονέκτημα - κανείς δεν μπορεί να το διεκδικήσει ανεξάρτητα από το εισόδημα.

Αντίθετα, το εισόδημά σας θα μπορούσε να σημειώσει σημαντική πτώση αν δεν καταφέρατε να αφαιρέσετε όλα αυτά τα πράγματα και ο αριθμός που προκύπτει καθορίζει εάν πρέπει να πληρώσετε το AMT επειδή το εισόδημά σας είναι πάνω από το διορθωμένο από τον πληθωρισμό όριο.

Στοιχειοθετημένες αφαιρέσεις που επηρεάζονται

Οι ακόλουθες δαπάνες δεν εκπίπτουν κατά τον υπολογισμό του εισοδήματός σας AMT για το 2017, παρόλο που μπορείτε να τις αφαιρέσετε κατά τον υπολογισμό του κανονικού σας φόρου:

• Κρατικοί και τοπικοί φόροι εισοδήματος
• Ιατρικά έξοδα
• Διάφορες μειώσεις, όπως οι δαπάνες των εργαζομένων και τα επενδυτικά έξοδα
• Υποθήκη υποθηκών στο χρέος των ιδίων κεφαλαίων
• Ταχεία απόσβεση

Εδώ είναι όπου το TCJA επηρεάζει ξανά το AMT. Ο νέος φορολογικός νόμος εξαλείφει επίσης τις περισσότερες κρατήσεις από το 2018, οπότε και η προσθήκη αυτού του ποσού στο εισόδημά σας γίνεται περιττή.

Οι κρατικοί και τοπικοί φόροι έχουν πλέον περιοριστεί στα 10.000 δολάρια στο πλαίσιο του TCJA. Ενώ αυτή η αφαίρεση δεν γίνεται ακριβώς αμφισβητήσιμη, θα έχει λιγότερες αρνητικές επιπτώσεις για κάποιους για σκοπούς υπολογισμού AMT-πλούσιοι φορολογούμενοι δεν μπορούν να αφαιρέσουν περισσότερα από 10.000 δολάρια σε κάθε περίπτωση.

Ο κατάλογος αυτός δεν είναι πλήρης.Αντικατοπτρίζει τις τυπικές προσαρμογές στις οποίες υπόκεινται οι περισσότεροι φορολογούμενοι. Αλλά αν έχετε πολλές σημαντικές μειώσεις στις κατηγορίες αυτές, μπορεί να προκαλέσει μια ευθύνη AMT.

Άλλες προσαρμογές AMT

Μερικοί τύποι εισοδήματος που είναι κανονικά δεν φορολογητέες φορολογούνται για τον υπολογισμό του εισοδήματός σας για την ΑΜΤ. Πρέπει να συμπεριλάβετε τη διαφορά μεταξύ της εύλογης αγοραίας αξίας των δικαιωμάτων προαίρεσης αγοράς μετοχών κινήτρων και της τιμής απεργίας τους, εάν ασκηθούν τα δικαιώματα προαίρεσης και παραμένουν απούλητα στο τέλος του έτους. Πρέπει επίσης να συμπεριλάβετε διαφορετικά αφορολόγητα ενδιαφέροντα από ομόλογα ιδιωτικής δραστηριότητας.

Η αλλοδαπή φορολογική πίστωση, τα παθητικά έσοδα και ζημίες και η αφαίρεση των καθαρών λειτουργικών ζημιών υπολογίζονται και πάλι για σκοπούς AMT.

Τιμές φόρου AMT

Υπάρχουν μόνο δύο φορολογικοί συντελεστές AMT από το 2018: 26 τοις εκατό και 28 τοις εκατό. Το υπόλοιπο ποσό υπόκειται στον φόρο αυτό. Αυτό που έχει απομείνει μετά την κατασκευή της φορολογικής βάσης του εναλλακτικού ελάχιστου φορολογητέου εισοδήματος και τον υπολογισμό και την αφαίρεση του ποσού της απαλλαγής. Το υπόλοιπο αυτό πολλαπλασιάζεται με τους φορολογικούς συντελεστές AMT.

Για το 2017, το κατώτατο όριο στο οποίο τελειώνει το φορολογικό σκέλος AMT 26% και η φορολογική ορολογία 28% AMT ξεκινάει είναι:

• 93.900 δολάρια για την παντρεμένη κατάθεση χωριστά
• $ 187,800 για όλες τις άλλες καταστάσεις κατάθεσης

Αυτά τα ποσοστά προσαρμόζονται επίσης το 2018:

• 95.700 δολάρια για μεμονωμένους χρήστες
• $ 191.500 για όσους είναι παντρεμένοι αρχειοθετώντας από κοινού

Ελέγξτε για να δείτε αν είστε υποκείμενο στο AMT

Η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων διαθέτει μια ηλεκτρονική αριθμομηχανή που σας βοηθά να καταλάβετε εάν υπόκειστε στον εναλλακτικό ελάχιστο φόρο. Ονομάζεται "βοηθός AMT για άτομα".

Υπάρχει επίσης ένα αρκετά γρήγορο φύλλο εργασίας στις οδηγίες για το έντυπο 1040. Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε αυτό το φύλλο εργασίας για να προσδιορίσετε εάν θα χρειαστεί να συμπληρώσετε το μεγαλύτερο έντυπο 6251 για να υπολογίσετε τον εναλλακτικό ελάχιστο φόρο.

Τα περισσότερα προγράμματα λογισμικού φορολογίας θα υπολογίζουν αυτόματα τον εναλλακτικό ελάχιστο φόρο, αλλά ενδεχομένως να θέλετε να επανεξετάσετε την πραγματική φορολογική μορφή ούτως ή άλλως για να καταλάβετε ποια εισοδήματα ή εκπτώσεις προκαλούν την ευθύνη της AMT. Για πολλούς φορολογούμενους, οι βασικές αιτίες είναι οι κρατήσεις φόρου εισοδήματος, φόρου ακίνητης περιουσίας και εγχώριων συμμετοχών και τα έσοδα από δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών.