Ποιες είναι οι απαιτήσεις καταχώρησης του φόρου ακίνητης περιουσίας;

Δεν πρέπει όλα τα κτήματα να καταθέτουν ομοσπονδιακές φορολογικές δηλώσεις περιουσίας. Το έντυπο IRS 706, η φορολογική επιστροφή της αμερικανικής περιουσίας (και της γενιάς-παράκαμψης), απαιτείται από την ομοσπονδιακή κυβέρνηση μόνο για ακίνητα που πληρούν ορισμένα κριτήρια. Στην πραγματικότητα, μόνο δύο από κάθε 1.000 ακίνητα έπρεπε να πληρώσουν φόρο ακίνητης περιουσίας το 2017, σύμφωνα με το Κέντρο Προϋπολογισμού και Πολιτικών Προτεραιότητες.

Όταν η αξία του ακινήτου υπερβαίνει τη φορολογική απαλλαγή

Το Έντυπο 706 πρέπει να κατατεθεί όταν το ακαθάριστο κτήμα ενός Αμερικανού πολίτη ή κάτοικου συν τα φορολογητέα δώρα που του παρέχονται κατά τη διάρκεια της ζωής του εκτιμάται σε περισσότερα από 11,18 εκατομμύρια δολάρια από το 2018. Αυτό το όριο έχει τιμαριθμοποιηθεί για τον πληθωρισμό, κατά έτος … προς το παρόν.

Ο νόμος περί φορολογικών περικοπών και απασχόλησης (TCJA) αύξησε την εξαίρεση σημαντικά το 2018. Ήταν μόνο 5,49 εκατομμύρια δολάρια για τους θανάτους που σημειώθηκαν το 2017. Όμως οι όροι του TCJA μπορεί να είναι προσωρινός. Ο φορολογικός νόμος λήγει στα τέλη του 2025, εκτός εάν το Κογκρέσο ενεργήσει για την ανανέωσή του.

Η απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας θα επανέλθει στα επίπεδα του 2017 αν αυτό δεν συμβεί, αν και έχει τιμαριθμική αναπροσαρμογή για τον πληθωρισμό, ώστε να μπορεί να αναμένεται να είναι οριακά μεγαλύτερη από το ποσό των 2017 δολαρίων.

Πώς να υπολογίσετε την αξία ενός κτήματος

Προσθέστε τα ακόλουθα για να προσδιορίσετε εάν πρέπει να κατατεθεί μια φορολογική δήλωση ακινήτου:

1. Τα φορολογητέα δώρα σύμφωνα με το τμήμα 2001 (β) που πραγματοποιήθηκαν από τον πεντάτο μετά τις 31 Δεκεμβρίου 1976 αν υπερβαίνουν τον ετήσιο αποκλεισμό του φόρου δώρων κατά το έτος κατά το οποίο πραγματοποιήθηκαν
2. Η συνολική ειδική απαλλαγή που επιτρέπεται δυνάμει του άρθρου 2521 (όπως ισχύει πριν από την κατάργησή της με το νόμο περί φορολογικής μεταρρύθμισης του 1976) για δώρα που πραγματοποιήθηκαν από τον αποθανόντα μετά τις 8 Σεπτεμβρίου 1976
3. Η αξία της ακαθάριστης περιουσίας του αποθανόντος - τα περιουσιακά του στοιχεία πριν από την αφαίρεση για υποχρεώσεις όπως είναι τα χρέη και οι φόροι και η αφαίρεση της αξίας των περιουσιακών στοιχείων που μεταβιβάζονται στον σύζυγό του ή στις φιλανθρωπικές οργανώσεις

Ένα ακαθάριστο ακίνητο αξίας άνω των 11,18 εκατομμυρίων δολαρίων από το 2018 πρέπει να καταθέσει το Έντυπο 706, ακόμη και αν δεν θα οφείλονται ομοσπονδιακοί φόροι ακίνητης περιουσίας μετά την εφαρμογή των εκπτώσεων και των πιστώσεων φόρου.

Όταν ο επιζών σύζυγος θέλει να κάνει μια εκλογή φορητότητας

Η έννοια της "φορητότητας" της απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών εισήχθη το 2011. Σύμφωνα με αυτόν τον κανόνα, ένας επιζών σύζυγος μπορεί να επιλέξει να παραλάβει την αχρησιμοποίητη φορολογική απαλλαγή του αποθανόντος συζύγου του και να την προσθέσει στην φορολογική απαλλαγή του ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας.

Για παράδειγμα, εάν ο σύζυγος πεθάνει το 2018 και η φορολογική απαλλαγή ύψους 11,18 εκατομμυρίων δολαρίων δεν εξαντληθεί εξ ολοκλήρου από την αξία της περιουσίας του, η σύζυγός του μπορεί να επιλέξει να προσθέσει το αχρησιμοποίητο τμήμα στην απαλλαγή της, ύψους 11,18 εκατομμυρίων δολαρίων.

Αν δεν είχε χρησιμοποιήσει καμία από τις απαλλαγές του από το φόρο ακίνητης περιουσίας, θα μπορούσε να περάσει μέχρι 22,36 εκατομμύρια δολάρια χωρίς φόρο στο θάνατό της. Εάν χρησιμοποιηθεί μόνο απαλλαγή του συζύγου των 2 εκατομμυρίων δολαρίων, η σύζυγος μπορεί να επιλέξει να προσθέσει την υπόλοιπη απαλλαγή ύψους 9,18 εκατομμυρίων δολαρίων στην εξαίρεση της δικής της 11,18 εκατομμυρίων δολαρίων και να μεταβιβάσει στους αποδέκτες της φόρους μέχρι και τα 10,36 εκατομμύρια δολάρια.

Ένας επιζών σύζυγος μπορεί να επιλέξει να χρησιμοποιήσει την αχρησιμοποίητη φορολογική απαλλαγή του αποθανόντος συζύγου του καταθέτοντας το Έντυπο 706 για την περιουσία του ανεξάρτητα από το αν το ακίνητο υπόκειται σε φόρο ακίνητης περιουσίας. Θα κάνει τις εκλογές σε αυτή τη φορολογική μορφή.

Πότε οφείλεται το έντυπο 706 και η οφειλή φόρου ακίνητης περιουσίας;

Το Έντυπο 706 πρέπει γενικά να κατατεθεί και ο οφειλόμενος φόρος πρέπει να καταβληθεί εντός εννέα μηνών από την ημερομηνία θανάτου του αποθανόντος. Μια αυτόματη εξαμηνιαία παράταση χρόνου σε αρχείο χορηγείται σε κτήματα που αρχειοθετούν το έντυπο IRS 4768, το Αίτηση για παράταση χρόνου για την αποστολή φόρου εισοδήματος και / ή αμοιβής στις ΗΠΑ (και μεταβίβασης παράκαμψης) .

Σε ορισμένες περιορισμένες περιπτώσεις, μπορεί να χορηγηθεί περισσότερος επιπλέον χρόνος στο αρχείο.

Ποια κράτη απαιτούν την προετοιμασία του εντύπου 706;

Μερικές φορές μια περιουσία μπορεί να φορολογείται σε κρατικό επίπεδο, ακόμη και αν δεν φορολογείται σε ομοσπονδιακό επίπεδο. Δώδεκα κράτη και η περιφέρεια της Κολούμπια επιβάλλουν φόρους περιουσίας σε επίπεδο κράτους από το 2018, πολλοί με εξαιρέσεις πολύ λιγότερο από αυτό που προσφέρεται επί του παρόντος από την ομοσπονδιακή κυβέρνηση.

Από το 2018, τα ακόλουθα κράτη απαιτούν τα ακίνητα να ετοιμάζουν και να καταθέτουν το Έντυπο 706 του IRS σε κρατικό επίπεδο, μαζί με όλα τα απαραίτητα έντυπα φόρου ακίνητης περιουσίας, ακόμη και αν το έντυπο 706 δεν κατατίθεται στην ομοσπονδιακή κυβέρνηση:

• Περιφέρεια της Κολούμπια
• Χαβάη
• Illinois (για το 2009 και τα προηγούμενα έτη και το 2011 και τα επόμενα έτη)
• Κάνσας (για το 2009 και τα προηγούμενα έτη)
• Μάιν
• Μέριλαντ
• Μασαχουσέτη
• Μινεσότα
• Νέα Υόρκη
• Όρεγκον
• Βερμόντ

Πότε πρέπει μια μη τακτοποιημένη περιουσία να εξετάσει το έντυπο υποβολής 706;

Ορισμένα κτήματα που δεν είναι υποχρεωμένα να καταθέτουν ομοσπονδιακές φορολογικές δηλώσεις περιουσίας θα πρέπει να εξετάσουν το ενδεχόμενο να καταθέσουν ένα ούτως ή άλλως για να κλειδώσουν την ημερομηνία της θανάτου δίκαιες αξίες της αγοράς ακινήτων. Αυτό περιλαμβάνει ακίνητα που χρησιμοποιούν τα ΑΒ Trusts ή ABC Trusts, καθώς και ακίνητα που δημιουργούν καταπιστεύματα για όλη τη ζωή προς όφελος των μη-συζύγων δικαιούχων.

Συνήθως είναι πολύ πιο εύκολο να διακανονιστεί το κληροδότημα ενός επιζώντος συζύγου ή ενός μη συζύγου δικαιούχου αργότερα όταν έχει προηγουμένως κατατεθεί μια φορολογική δήλωση περιουσίας επειδή οι αρχικές αξίες της αγοράς και η εντατικοποίηση των αγοραπωλησιών ακινήτων θα αναφέρονται σαφώς στην αρχική Μορφή 706 του IRS του αποθανόντος.

Μπορείτε να επισκεφθείτε τον δικτυακό τόπο των εντύπων IRS για την τελευταία έκδοση του Έντυπου 706 και τις οδηγίες του.