Μέθοδοι απογραφής FIFO ή LIFO - Ποιο είναι καλύτερο;

Οι μέθοδοι απογραφής FIFO και LIFO - Ποια είναι η διαφορά;

Περί το τέλος του οικονομικού έτους μιας επιχείρησης, οι ελεγκτές και οι λογιστές αρχίζουν να μιλάνε για "λήψη αποθέματος" και "LIFO εναντίον FIFO". Αλλά ποια είναι η διαφορά μεταξύ αυτών των όρων και ποια είναι καλύτερη για την επιχείρησή μου; Αυτό το άρθρο εξετάζει το απόθεμα εν γένει και το FIFO και το LIFO ως τις δύο πιο κοινές μεθόδους για την αποτίμηση αξίας.

Πώς αξιολογείται το αποθεματικό;

Ας ξεκινήσουμε με τα βασικά και να κρατήσουμε τα πράγματα απλά:

Οι εταιρείες που παράγουν προϊόντα προς πώληση ή που έχουν αγοράσει προϊόντα από χονδρέμπορο για επαναπώληση έχουν απογραφή - μια προμήθεια αυτών των προϊόντων ή εξαρτημάτων ή υλικών. Το απόθεμα είναι επιχειρηματικό περιουσιακό στοιχείο δεδομένου ότι έχει αξία. Στο τέλος του έτους, κάθε εταιρεία πρέπει να καθορίσει το κόστος όλων των προϊόντων που βρίσκονται στο αποθεματικό για να υπολογίσει το κόστος πωληθέντων προϊόντων (COGS). Το κόστος πωληθέντων αγαθών υπολογίζεται ως:

• Έναρξη απογραφής
• Plus αγορές στο απόθεμα
• Μικρό τερματισμό απογραφής
• Ισούται με το κόστος των πωληθέντων αγαθών.

Όπως μπορείτε να δείτε, το κόστος της έναρξης και λήξης του αποθέματος είναι ένας σημαντικός παράγοντας στο COGS. Ο τρόπος αποτίμησης του αποθέματος διαδραματίζει σημαντικό ρόλο στην κατάσταση του φόρου των επιχειρήσεων. Όσο μεγαλύτερο είναι το κόστος των αγαθών που πωλούνται, τόσο λιγότερα είναι τα κέρδη της εταιρείας - και τόσο χαμηλότεροι είναι οι φόροι της εταιρείας.

Οι μέθοδοι αποτίμησης των αποθεμάτων έχουν καθοριστεί από το λογιστικό επάγγελμα και το IRS λέει στις επιχειρήσεις πώς μπορούν να εκτιμήσουν το απόθεμα. Έτσι, υπάρχει πάντα μια ένταση μεταξύ λογιστικής (οι εταιρείες θέλουν να ελαχιστοποιήσουν τους φόρους) και οι ρυθμιστικές αρχές (το IRS θέλει να μεγιστοποιήσει τους φόρους).

Μέθοδοι αποτίμησης απογραφής περιγράφονται

Δεδομένου ότι το απόθεμα εισέρχεται και εξέρχεται συνεχώς από μια εταιρεία, είναι δύσκολο να παρακολουθείτε το κόστος της απογραφής μεμονωμένων στοιχείων, έτσι μια γενικά αποδεκτή λογιστική αρχή επιτρέπει στις επιχειρήσεις να χρησιμοποιούν ορισμένες γενικές οδηγίες για την αποτίμηση του κόστους αποθέματος:

• Ειδική τιμή Ορισμένα είδη προϊόντων μπορούν να αποτιμηθούν μεμονωμένα και να ανατεθεί μια συγκεκριμένη τιμή. Για παράδειγμα, αντίκες, συλλεκτικά αντικείμενα, έργα τέχνης, κοσμήματα και γούνες μπορούν να εκτιμηθούν και να αποδοθεί μια τιμή. Το κόστος αυτών των στοιχείων είναι συνήθως το κόστος αγοράς, επομένως το κέρδος μπορεί εύκολα να προσδιοριστεί.
• First-in, First-out (FIFO):Κάτω από το FIFO, υποτίθεται ότι το απόθεμα που είναι το παλαιότερο πωλείται πρώτα. Η μέθοδος FIFO είναι η τυπική μέθοδος απογραφής για τις περισσότερες εταιρείες. Το FIFO παρέχει ένα αποθεματικό χαμηλότερου κόστους λόγω του πληθωρισμού. τα αντικείμενα με χαμηλότερο κόστος είναι συνήθως μεγαλύτερα.
• Last-in, First-out (LIFO): Το LIFO είναι μια νεότερη τεχνική αποτίμησης κόστους απογραφής (αποδεκτή στη δεκαετία του 1930), η οποία υποθέτει ότι το πιο πρόσφατο απόθεμα πωλείται πρώτο. Το LIFO παρέχει υψηλότερο κόστος για το απόθεμα.
• Μέσο κόστος, που παίρνει ακριβώς το μέσο κόστος του αποθέματος που πωλήθηκε. Σε αυτή την περίπτωση, θα προσθέσετε το κόστος όλων των αντικειμένων και θα διαιρέσετε τον αριθμό. Αυτή η μέθοδος λειτουργεί καλύτερα για τα μεμονωμένα αποτιμημένα αντικείμενα.

Ποιο είναι καλύτερο - LIFO ή FIFO;

Αρχικά, θυμηθείτε αυτό: Απογραφή υψηλότερου κόστους = χαμηλότεροι φόροι. Απογραφή με χαμηλότερο κόστος = υψηλότεροι φόροι. Για να αξιολογήσετε τη σχετική αξία του κόστους αποθέματος LIFO και FIFO, θα πρέπει να εξετάσετε τον τρόπο με τον οποίο αλλάζετε το κόστος απογραφής:

• Αν το απόθεμά σας το κόστος ανεβαίνει, ή είναι πιθανό να αυξηθούν, το κόστος LIFO μπορεί να είναι καλύτερο, επειδή τα προϊόντα υψηλότερου κόστους (αυτά που αγοράστηκαν ή κατασκευάστηκαν τελευταία) θεωρούνται ότι πωλούνται. Αυτό έχει ως αποτέλεσμα υψηλότερο κόστος και χαμηλότερα κέρδη.
• Αν το αντίθετο είναι αληθινό, και το απόθεμά σας το κόστος μειώνεται, Η κοστολόγηση FIFO μπορεί να είναι καλύτερη. Δεδομένου ότι οι τιμές συνήθως αυξάνονται, οι περισσότερες επιχειρήσεις προτιμούν να χρησιμοποιούν το κόστος LIFO.
• Αν θέλετε κάτι περισσότερο ακριβές κόστος, Το FIFO είναι καλύτερο, επειδή υποθέτει ότι τα παλαιότερα, λιγότερο δαπανηρά αντικείμενα συνήθως πωλούνται πρώτα.

Κανονισμοί IRS και FIFO έναντι LIFO

Όπως ίσως υποθέσετε, το IRS δεν αρέσει η αποτίμηση του LIFO, επειδή συνήθως οδηγεί σε χαμηλότερα κέρδη (μείον φορολογητέο εισόδημα). Αλλά το IRS επιτρέπει στις επιχειρήσεις να χρησιμοποιούν τη λογιστική LIFO, που απαιτεί μια αίτηση, στο έντυπο 970.

Ο Οργανισμός Εθνικών Λογιστικών Προτύπων, το Συμβούλιο Δημοσιονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB), στις Γενικά Αποδεκτές Λογιστικές Διαδικασίες του, επιτρέπει τόσο τη λογιστική FIFO όσο και τη λογιστική LIFO. Ο οργανισμός διεθνών λογιστικών προτύπων (ΔΠΧΠ) δεν επιτρέπει τη χρήση του LIFO, οπότε αν η εταιρεία σας έχει διεθνείς τοποθεσίες, πιθανώς δεν θα μπορέσετε να το χρησιμοποιήσετε.

Περιορισμοί στην αλλαγή των μεθόδων απογραφής

Εάν η επιχείρησή σας αποφασίσει να αλλάξει τη λογιστική LIFO από τη λογιστική FIFO, θα πρέπει να καταθέσετε το Έντυπο 970 με το IRS και δεν θα σας επιτραπεί να επιστρέψετε στη λογιστική FIFO εκτός εάν η IRS δώσει ειδική άδεια. Το IRS δεν θέλει τις επιχειρήσεις να μετακινούνται μεταξύ των δύο τύπων αποτιμήσεων.

Περιοδικός με διαρκή απογραφή και LIFO ή FIFO

Οι επιχειρήσεις χρησιμοποιούν έναν από τους δύο τρόπους για να διαχειριστούν το απόθεμα - περιοδικό και διαρκές. Η περιοδική διαχείριση αποθεμάτων παρακολουθείται με το χέρι, μετρώντας στο τέλος μιας λογιστικής περιόδου. Η διαρκή απογραφή απευθύνεται σε μεγαλύτερες επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν τεχνολογία σημείου πώλησης.

Η επιχείρησή σας μπορεί να χρησιμοποιήσει LIFO ή FIFO με οποιοδήποτε από αυτά τα συστήματα διαχείρισης αποθεμάτων.

Αρχεία τήρησης αρχείων και λογιστική απογραφής

Η λογιστική απογραφής LIFO αυξάνει την τήρηση αρχείων, επειδή τα παλαιότερα αποθέματα μπορούν να παραμείνουν στη διάθεσή σας για αρκετά χρόνια, ενώ κάτω από το FIFO τα παλαιότερα είδη πωλούνται πρώτα, έτσι οι απαιτήσεις τήρησης βιβλίων είναι λιγότερες.

Συζητήστε με τον φορολογικό σας επαγγελματία

Η απόφαση αλλαγής μεθόδων απογραφής ή αλλαγής είναι περίπλοκη και έχει πολλές φορολογικές και λογιστικές συνέπειες. Αυτό το άρθρο παρέχει γενικές πληροφορίες, όχι φορολογικές ή νομικές συμβουλές. Συζητήστε με τον CPA και τον φορολογικό σας σύμβουλο και λάβετε γνώμες για την κατάσταση της συγκεκριμένης επιχείρησής σας προτού επιχειρήσετε να κάνετε μια αλλαγή.