Μια επεξήγηση των ομοσπονδιακών φορολογικών περιουσιών

Ο ομοσπονδιακός φόρος ακίνητης περιουσίας καταργήθηκε από την 1η Ιανουαρίου 2010, αλλά στη συνέχεια αναστηλώθηκε αναδρομικά την 1η Ιανουαρίου στις 17 Δεκεμβρίου. Ο φόρος αυτός εισπράττεται για τη μεταβίβαση των περιουσιακών στοιχείων ενός ατόμου στους κληρονόμους και στους δικαιούχους του μετά τον θάνατό του. Ο συνολικός οφειλόμενος φόρος υπολογίζεται με την προσαύξηση των εύλογων αγοραίων αξιών όλων των περιουσιακών στοιχείων του αποθανόντος από την ημερομηνία θανάτου του, αν και ο εκτελεστής της περιουσίας του διατηρεί το δικαίωμα να αποτιμά τα πάντα σε μια εναλλακτική ημερομηνία. Οι πιστώσεις και οι επιτρεπόμενες εκπτώσεις φόρου ακίνητης περιουσίας αφαιρούνται από το σύνολο, τότε ένα ποσοστό του φόρου εφαρμόζεται στο υπόλοιπο πάνω από ένα ορισμένο όριο που ονομάζεται απαλλαγή.

Ποιος υπόκειται στον ομοσπονδιακό φόρο περιουσίας;

Τα ακίνητα του κάθε πολίτη των ΗΠΑ υπόκεινται στον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας, αλλά πολύ λίγα ακίνητα πρέπει πραγματικά να το πληρώσουν. Ο κώδικας εσωτερικού εισοδήματος δίνει αποτελεσματικά σε κάθε πολίτη των ΗΠΑ ένα "κουπόνι" για την υποβολή αίτησης κατά του λογαριασμού φόρου ακίνητης περιουσίας του - της απαλλαγής. Η απαλλαγή αυτή ανήλθε σε 3,5 εκατομμύρια δολάρια το 2009 και ανήλθε σε 5 εκατομμύρια δολάρια το 2010 και το 2011. Αυξήθηκε σε 5,12 εκατομμύρια δολάρια το 2012 και έπειτα σε 5,25 εκατομμύρια δολάρια το 2013. Έως το 2014 ανήλθε σε 5,34 εκατομμύρια δολάρια, 5,43 εκατομμύρια δολάρια το 2015 και 5,45 εκατομμύρια δολάρια το 2016 πριν φθάσουν τα 5,49 εκατομμύρια δολάρια το 2017.

Πώς λοιπόν λειτουργεί αυτή η απαλλαγή; Εάν η αξία της καθαρής περιουσίας - η ακαθάριστη περιουσία που μειώνεται με επιτρεπόμενες φορολογικές ελαφρύνσεις περιουσίας και εκπτώσεις - δεν υπερβαίνει τα 5,49 εκατομμύρια δολάρια ή το τρέχον ποσό της απαλλαγής, το ακίνητο θα μεταβεί στους κληρονόμους και τους δικαιούχους χωρίς φόρους ομοσπονδιακής περιουσίας. Εάν το καθαρό ακίνητο υπερβαίνει τα 5,49 εκατομμύρια δολάρια, μόνο η αξία πάνω από αυτό το ποσό φορολογείται.

Μια μικρή ιστορία του φόρου περιουσίας

Σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί φοροαπαλλαγής, αναμόρφωσης της ασφάλισης ανεργίας και δημιουργίας θέσεων απασχόλησης του 2010 - "TRUIRJCA" για βραχυπρόθεσμη απαλλαγή από τον φόρο ακίνητης περιουσίας, ο πληθωρισμός σημείωσε άνοδο, πράγμα που σημαίνει ότι θα αυξηθεί σταδιακά κάθε χρόνο για να συμβαδίζει με την οικονομία. TRUIRJCA ορίστηκε ο φορολογικός συντελεστής στο 35%. Οι διατάξεις αυτές έπρεπε να παραμείνουν σε ισχύ μόνο μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2012, οπότε οι νόμοι περί ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας έπρεπε να επανέλθουν σε εκείνους που ίσχυαν το 2002.

Αυτό σήμαινε ότι την 1η Ιανουαρίου 2013, η απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας θα υποχωρούσε μέχρι και πάλι σε 1 εκατομμύριο δολάρια πάλι και ο φορολογικός συντελεστής θα έπεφτε στο 55 τοις εκατό. Ωστόσο, το Κογκρέσο και ο Πρόεδρος Ομπάμα ενήργησαν στις αρχές του 2013 για να περάσουν αμερικανικά το αμερικανικό νόμο περί φοροαπαλλαγής - "ATRA", το οποίο έκανε μόνιμες τις αλλαγές στους κανόνες που διέπουν τους φόρους ακίνητης περιουσίας, τους φόρους δώρων και τους φόρους μεταβίβασης γενεαλογίας που εφαρμόστηκαν στο TRUIRJCA.

Αυτή η φορητότητα της απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών, η οποία εισήχθη για πρώτη φορά υπό την TRUIRJCA, έγινε επίσης μόνιμη. Αυτή η διάταξη φορητότητας επιτρέπει στην περιουσία ενός συζύγου να μετατοπίσει οποιαδήποτε αχρησιμοποίητη ομοσπονδιακή φορολογική απαλλαγή από την κληρονομιά στον επιζώντα σύζυγο έτσι ώστε να κληρονομήσει από αυτόν χωρίς την περιουσία της να υπερβεί την απαλλαγή κατά το έτος του θανάτου της.

Τι συμβαίνει εάν μια περιουσία είναι φορολογητέα;

Όταν ένα ακαθάριστο ακίνητο υπερβαίνει την απαλλαγή του ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας για το έτος θανάτου του αποθανόντος, το κτήμα πρέπει να καταθέσει μια ομοσπονδιακή φορολογική επιστροφή περιουσίας που ονομάζεται φόρος 706, Ηνωμένες Πολιτείες Estate (και Generation-Skipping Transfer) φορολογική επιστροφή. Το Έντυπο 706 πρέπει να κατατεθεί στο IRS εντός εννέα μηνών από την ημερομηνία του θανάτου του. Η πληρωμή φόρου ακίνητης περιουσίας οφείλεται ταυτόχρονα το Έντυπο 706. Παρόλο που μπορεί να εφαρμοστεί μια αυτόματη επέκταση για τη χρήση της φόρμας 4768, Αίτηση για παράταση χρόνου για την καταχώριση φόρου επιστροφής και / ή πληρωμής των ακινήτων των ΗΠΑ (και μεταβίβασης παράκαμψης), η ίδια η πληρωμή δεν μπορεί να καθυστερήσει χωρίς να συγκεντρώσει τόκο.

Εάν η περιουσία του απογόνου δεν οφείλεται σε φόρο επειδή η αξία του δεν υπερβαίνει το ποσό απαλλαγής και ο εκτελεστής θέλει να δώσει το χτύπημα φορητότητας στον επιζώντα σύζυγο, πρέπει να κατατεθεί μια ομοσπονδιακή φορολογική δήλωση κληρονομιάς, ακόμη και αν δεν οφείλεται φόρος . Η επιστροφή θα υποδηλώνει απλά ότι η επιλογή φορητότητας ασκείται, προειδοποιώντας το IRS στο γεγονός.