Πώς οι φόροι περιουσίας 2010 και οι φόροι δωρεάς παραμένουν τρέχουσες

Το έτος 2010 αποτέλεσε σημαντικό δείκτη για τον φόρο ακίνητης περιουσίας και εξακολουθεί να ισχύει σήμερα. Χάρη στη μεταβίβαση των φορολογικών διατάξεων της φορολογικής απαλλαγής, της αναδιοργάνωσης της ασφάλισης ανεργίας και του νόμου περί δημιουργίας θέσεων απασχόλησης του 2010 (TRUIRJCA ή TRA 2010), το 2010, οι κληρονόμοι αποθανών που πέθαναν κατά τη διάρκεια αυτού του έτους είχαν την επιλογή: τροποποιημένες βάσεις μεταφοράς ή εφαρμόζουν τον αναδρομικώς επανεγκαθιστάμενο φόρο ακίνητης περιουσίας. Μεταξύ των άλλων αποτελεσμάτων ήταν η εφαρμογή της μεγαλύτερης απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας, ύψους 5 εκατομμυρίων δολαρίων, και ο μικρότερος συντελεστής φορολογίας ακινήτων που είχε διαμορφωθεί ποτέ στο 35%.

Το 2013, ο αμερικανικός νόμος περί φοροαπαλλαγής (ATRA), κατέστησε τις περισσότερες από τις αλλαγές στο TRA 2010 μόνιμες, αν και ο φορολογικός συντελεστής αυξήθηκε.

Το 2015, καθορίστηκαν ακόμη ευνοϊκότεροι όροι για τον φόρο ακίνητης περιουσίας, τον φόρο δωρεάς και τις απαλλαγές από το φόρο μεταβίβασης γενεάς. Και οι τρεις είχαν τιμαριθμοποιηθεί για τον πληθωρισμό από το 2012 έως το 2015.

Ακολουθούν οι όροι:

Η απαλλαγή από το φόρο ακίνητης περιουσίας αυξήθηκε από 5 εκατομμύρια δολάρια το 2010 σε:

• 5,12 εκατομμύρια δολάρια το 2012
• 5,25 εκατομμύρια δολάρια το 2013
• $ 5.34 εκατομμύρια το 2014
• 5,43 εκατομμύρια δολάρια το 2015

Η φορολογική απαλλαγή κατά τη διάρκεια της ζωής αυξήθηκε από 1 εκατομμύριο δολάρια το 2010 σε:

• 5,12 εκατομμύρια δολάρια το 2012
• 5,25 εκατομμύρια δολάρια το 2013
• $ 5.34 εκατομμύρια το 2014
• 5,43 εκατομμύρια δολάρια το 2015

Ο μέγιστος συντελεστής φόρου μεταβίβασης γενικής παρακίνησης αυξήθηκε από το μηδέν σε:

• 35 τοις εκατό το 2012
• 40% το 2013 και για τα επόμενα έτη

Γρήγορα προς τα εμπρός στο νόμο περί φορολογικών περικοπών και απασχόλησης του 2017, ο οποίος πέρασε στις 20 Δεκεμβρίου 2017. Οι απαλλαγές από τον φόρο μεταβίβασης των ομοσπονδιακών περιουσιών, δώρων και γενεσιουργών αδειών αυξήθηκαν στο διπλάσιο του μεγέθους τους, αλλά θα επανέλθουν σε ποσοστά απαλλαγής πριν από το 2018 την 1η Ιανουαρίου 2026.

Ακολουθεί μια σύνοψη των αλλαγών που έγιναν στους νόμους περί ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας και δωρεάς σύμφωνα με τους όρους του TRA 2010:

Τροποποιημένοι κανόνες βάσης μεταφοράς

Σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί οικονομικής ανάπτυξης και φορολογικής ανακούφισης του 2001 (EGTRRA), η απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας αυξήθηκε σταδιακά και ο συντελεστής φορολογίας ακινήτων μειώθηκε σταδιακά μέχρι το 2010, όταν ο φόρος του ομοσπονδιακού ακινήτου είχε προγραμματιστεί να εξαφανιστεί εντελώς για το έτος αυτό μόνο. Αντί του ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας, η EGTRRA εισήγαγε τους "τροποποιημένους κανόνες βασικών μέσων μεταφοράς", οι οποίοι επηρεάζουν τις φορολογικές συνέπειες της κληρονομιάς ακινήτων.

Σύμφωνα με τους κανόνες τροποποιημένης βάσης μεταφοράς, η βάση φόρου εισοδήματος της κληρονομούμενης περιουσίας θα μπορούσε να ενισχυθεί κατά 1,3 εκατομμύρια δολάρια, σε αντίθεση με ένα απεριόριστο κλιμάκωση της βάσης βάσει των νόμων περί φορολογίας ακινήτων. Επιπλέον, εάν το ακίνητο κληρονομήθηκε από επιζών σύζυγο - είτε άμεσα είτε μέσω εξουσιοδοτημένου περιουσιακού στοιχείου (QTIP), τότε το ακίνητο θα μπορούσε να λάβει επιπρόσθετο βήμα 3 εκατομμυρίων δολαρίων.

Σύμφωνα με τους όρους του TRA 2010, ο φόρος ακίνητης περιουσίας είναι ο προεπιλεγμένος κανόνας για τους ανθρώπους που έχασαν τη ζωή τους το 2010. Επομένως, για να μπορέσουν οι κληρονόμοι του 2010 να επιλέξουν τους τροποποιημένους κανόνες μεταβίβασης και τους κανόνες περί φορολογίας ακινήτων, οι κληρονόμοι θα είχαν χρειάζεται να υποβάλετε μια νέα φόρμα IRS που ονομάζεται Έντυπο 8939, Κατανομή Αύξησης Βάσης για Ακίνητη Περιουσία που Λαμβάνεται από Απολυθέντα. Πρόκειται μόνο για μια επιστροφή πληροφοριών, σε αντίθεση με μια φορολογική δήλωση, και έπρεπε να εκδοθεί την ή πριν από τις 17 Ιανουαρίου 2012. Οι παρατάσεις του χρόνου αποστολής του Έντυπου 8939 παραχωρήθηκαν και τα τροποποιημένα έντυπα έπρεπε να κατατεθούν μόνο σε περιορισμένες περιπτώσεις.

Πληροφορίες σχετικά με τις επεκτάσεις και τις τροποποιήσεις μπορείτε να βρείτε στις οδηγίες και στην ανακοίνωση 2011-66.

Ποια ακίνητα του 2010 θα έπρεπε να έχουν επιλέξει να εφαρμόσουν τους τροποποιημένους κανόνες περί μεταβιβάσεων, σε αντίθεση με τους κανόνες περί φορολογίας ακινήτων; Γενικά, οι κληρονόμοι ενός ακίνητου 2010 που ξεπέρασε τα 5 εκατομμύρια δολάρια θα έπρεπε να διαχειριστούν τους αριθμούς για να διαπιστώσουν αν η εφαρμογή των τροποποιημένων κανόνων βασικής μεταφοράς σε σχέση με τους κανόνες περί φορολογίας ακινήτων ήταν λογικό, δεδομένου ότι θα υπήρχε ένα σημείο θραύσης, νόημα να εφαρμόζετε ένα αντί του άλλου.

2010 Κανόνες φορολογίας ακινήτων

Σύμφωνα με τις διατάξεις του TRA 2010, ο ομοσπονδιακός φόρος ακίνητης περιουσίας, ο οποίος, όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, υποτίθεται ότι εξαφανίστηκε εντελώς για το φορολογικό έτος 2010 υπό τους όρους της EGTRRA, ανατράπηκε και εφαρμόστηκε αναδρομικά από την 1η Ιανουαρίου 2010 για όλα τα ακίνητα του 2010 . Ο κλώνος σε αυτόν τον νέο νόμο για το φόρο ακίνητης περιουσίας είναι ότι προσέφερε τη μεγαλύτερη απαλλαγή από το φόρο ακίνητης περιουσίας - 5 εκατομμύρια δολάρια - και ο μικρότερος συντελεστής φόρου περιουσίας, που διαμορφώθηκε στο 35 τοις εκατό. Εκτός αυτού, οι κληρονόμοι των απογόνων του 2010, οι οποίοι επέλεξαν να κάνουν χρήση των κανόνων περί φορολογίας ακινήτων αντί των τροποποιημένων κανόνων περί μεταφορικών μέσων, θα είχαν λάβει πλήρη βήματα βάσει της κληρονομούμενης περιουσίας τους.

Οι κανόνες περί φόρου ακίνητης περιουσίας είναι οι προεπιλεγμένοι κανόνες για τα ακίνητα του 2010. Εάν η ακαθάριστη περιουσία δεν ξεπέρασε τα 5 εκατομμύρια δολάρια, τότε οι κληρονόμοι δεν έπρεπε να κάνουν τίποτα και έλαβαν ένα πλήρες βήμα στη βάση των κληρονομούμενων περιουσιακών τους στοιχείων. Αλλά αν το ακίνητο υπερέβη τα 5 εκατομμύρια δολάρια σε αξία? ο θάνατος συνέβη μεταξύ της 1ης Δεκεμβρίου και της 17ης Δεκεμβρίου 2010 · και οι κληρονόμοι ήθελαν να εφαρμόσουν τους κανόνες περί φορολογίας κληρονομιών αντί για τους τροποποιημένους κανόνες μεταφοράς, τότε οι κληρονόμοι θα χρειαζόταν να καταθέσουν μια φορολογική δήλωση ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας, το φόρο εισοδήματος IRS Form 706, φορολογική επιστροφή των Ηνωμένων Πολιτειών (και Generation-Skipping Transfer) ή πριν από τον Σεπτέμβριο

19, 2011. Αλλά το IRS δημιούργησε σύγχυση με την αποφυλάκιση της τελικής έκδοσης του Έντυπου 706 μέχρι τις αρχές Σεπτεμβρίου.

Για τους κληρονόμους των ακινήτων του 2010 που ξεπέρασαν τα 5 εκατομμύρια δολάρια και του οποίου ο αποθανών ευεργέτης πέθανε μεταξύ 18 Δεκεμβρίου και Δεκ.Εάν επιθυμούσαν να εφαρμόσουν τον φόρο ακίνητης περιουσίας αντί για τους τροποποιημένους κανόνες μεταφοράς, τότε θα έπρεπε να καταθέσουν το Έντυπο 706 της IRS πριν ή εννέα μήνες μετά την ημερομηνία θανάτου του ευεργετή του, εκτός από το ότι, όπως αναφέρθηκε, δεν απελευθερώθηκε μέχρι τις αρχές Σεπτεμβρίου.

Για το λόγο αυτό, οι κληρονόμοι των ακινήτων του 2010 που χρειάστηκαν να καταθέσουν το Έντυπο 706 αλλά δεν μπορούσαν να το ετοιμάσουν και να καταθέσουν εγκαίρως, έπρεπε να καταθέσουν το Έντυπο 4768 της IRS, αίτηση παράτασης χρόνου για την αποστολή επιστροφής και / -Skipping Transfer) Φόροι, προκειμένου να λάβετε μια αυτόματη εξαμηνιαία παράταση του χρόνου για να καταθέσετε το Έντυπο 706 και να πληρώσετε τους τυχόν οφειλόμενους φόρους.

2010 Κανόνες φόρου δώρων

Ενώ το TRA 2010 πραγματοποίησε σημαντικές αλλαγές στους κανόνες που διέπουν τους ομοσπονδιακούς φόρους ακίνητης περιουσίας, δεν επηρέασε την εξαίρεση φόρου δωρεάς καθ 'όλη τη διάρκεια ζωής, η οποία παρέμεινε στα $ 1 εκατομμύριο. Ωστόσο, σύμφωνα με τις διατάξεις της EGTRRA, ο συντελεστής δωρεάς έπρεπε να μειωθεί από 45 τοις εκατό το 2009 σε 35 τοις εκατό το 2010 και το TRA 2010 δεν επηρέασε αυτή τη μείωση του συντελεστή φόρου δωρεάς.