S Corporation Φορολογία: Εισαγωγή

Οι εταιρείες των ΗΠΑ μπορούν να επιλέξουν να φορολογηθούν σε εταιρικό επίπεδο ή σε επίπεδο μετόχων. Εκείνοι που επιλέγουν την επιλογή του μετόχου ονομάζονται S corporations. Το γράμμα "S" αναφέρεται στο υποκεφάλαιο S του κεφαλαίου 1 του εσωτερικού κώδικα εσόδων.

Η εταιρία εξακολουθεί να καταθέτει δική της εταιρική φορολογική δήλωση και υπολογίζει το φορολογητέο εισόδημά της, αλλά αυτό το φορολογητέο εισόδημα διαιρείται στη συνέχεια και διανέμεται μεταξύ των μετόχων της. Διάφορες εκπτώσεις και πιστώσεις φόρου μεταφέρονται επίσης στους μετόχους. Το καθένα περιλαμβάνει το τμήμα του εταιρικού εισοδήματος, τις εκπτώσεις και τις πιστώσεις στην προσωπική του φορολογική δήλωση.

Δεν εφαρμόζεται φόρος εισοδήματος σε εταιρικό επίπεδο. Αντ 'αυτού, όλα τα έσοδα φορολογούνται χρησιμοποιώντας τους συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

4 Χαρακτηριστικά των εταιρειών S

Σύμφωνα με την IRS, οι εταιρείες S … επιλέγουν να μεταβιβάσουν τα έσοδα, τις ζημίες, τις εκπτώσεις και τις πιστώσεις προς τους μετόχους τους για ομοσπονδιακούς φόρους. Οι μέτοχοι των εταιρειών S αναφέρουν τη ροή εσόδων και ζημιών στις προσωπικές τους φορολογικές δηλώσεις και φορολογούνται με βάση τους φορολογικούς συντελεστές τους, γεγονός που επιτρέπει στις εταιρίες S να αποφεύγουν τη διπλή φορολόγηση των εισοδημάτων των εταιριών. »Οι εταιρείες S είναι υπεύθυνες για το φόρο επί ορισμένων ενσωματωμένων κερδών και παθητικού εισοδήματος σε επίπεδο οντότητας».

S Corporations εναντίον εταιρειών C

Μια εταιρεία που επιλέγει να φορολογηθεί σε εταιρικό επίπεδο ονομάζεται εταιρία C και καταθέτει δική της φορολογική δήλωση. Μετρεί το φορολογητέο εισόδημά του και υπολογίζει το φόρο του σύμφωνα με τους φορολογικούς συντελεστές.

Όταν οι εταιρίες C διανέμουν κέρδη στους μετόχους τους με τη μορφή μερισμάτων, τα μερίσματα αυτά είναι φορολογητέα εισοδήματα στον μέτοχο.

Φόροι εφαρμόζονται σε εταιρικό επίπεδο

Οι εταιρείες S είναι υπεύθυνες για την καταβολή τριών φόρων σε εταιρικό επίπεδο: το υπερβάλλον καθαρό παθητικό εισόδημα, ο φόρος ανάκτησης LIFO και ο ενσωματωμένος φόρος κερδών.

Ο υπερβολικός καθαρός παθητικός φόρος εισοδήματος και ο φόρος ανάκτησης του LIFO ισχύουν μόνο όταν μια εταιρία S ήταν προηγουμένως μια φορολογητέα εταιρεία C ή αν η εταιρεία S πέρασε σε μια αναδιάρθρωση χωρίς φορολογία με εταιρεία C.

Υπερβατικός καθαρός παθητικός φόρος εισοδήματος

Το πλεόνασμα καθαρού παθητικού εισοδήματος είναι φόρος εταιρικού επιπέδου για το παθητικό εισόδημα που αποκτάται από μια εταιρεία S. Τα παθητικά έσοδα περιλαμβάνουν τα έσοδα από τόκους, μερίσματα, έσοδα, ενοίκια και δικαιώματα. Ο υπερβολικός καθαρός παθητικός φόρος εισοδήματος εφαρμόζεται όταν το παθητικό εισόδημα υπερβαίνει το 25% των ακαθάριστων εσόδων της εταιρείας S.

Το IRS παρέχει ένα φύλλο εργασίας για τον υπολογισμό αυτού του υπερβάλλοντος καθαρού παθητικού φόρου εισοδήματος στις οδηγίες του για το Έντυπο 1120S.

LIFO Recapture Tax

Ο όρος "LIFO" αναφέρεται στη μέθοδο αποτίμησης για φορολογικούς σκοπούς. Σύμφωνα με την IRS, ο φόρος ανάκτησης LIFO ισχύει αν "η εταιρεία χρησιμοποίησε τη μέθοδο τιμολόγησης απογραφής LIFO για το τελευταίο φορολογικό έτος της ως εταιρία C ή μια εταιρεία C μεταβίβασε το απόθεμα LIFO στην εταιρεία σε μια συναλλαγή μη αναγνώρισης στην οποία τα στοιχεία αυτά μεταφέρθηκαν βάσει ιδιοκτησία."

Μπορείτε να ανατρέξετε στον Κανονισμό Φόρου Εισοδήματος Τμήμα 1.1363-2 για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τον φόρο ανάκτησης LIFO.

Ενσωματωμένος Φόρος Κέρδους

Ο ενσωματωμένος φόρος κερδών εφαρμόζεται όταν μια εταιρεία S διαθέτει ένα περιουσιακό στοιχείο εντός πέντε ετών από την απόκτηση αυτού του περιουσιακού στοιχείου και η εταιρεία S είτε αγόρασε το περιουσιακό στοιχείο όταν η εταιρεία S ήταν εταιρεία C, είτε απέκτησε το περιουσιακό στοιχείο σε μια συναλλαγή στην οποία βάση του περιουσιακού στοιχείου προσδιορίστηκε με βάση τη βάση του στα χέρια μιας εταιρείας C.

Το μέρος ΙΙΙ των οδηγιών για το υπόδειγμα Δ για το έντυπο 1120S εξηγεί λεπτομερέστερα αυτόν τον φόρο, όπως και ο κώδικας εσωτερικού εισοδήματος, τμήμα 1374, και ο κανονισμός περί φόρου εισοδήματος, τμήμα 1.1374-1.

Μεταβατική μεταχείριση των φορολογικών στοιχείων

Ο όρος "pass-through" απλά σημαίνει ότι τα έσοδα και άλλα φορολογικά στοιχεία προέρχονται από την εταιρική επιστροφή στις προσωπικές φορολογικές δηλώσεις των μετόχων.

Για παράδειγμα, ας υποθέσουμε ότι η ABC Corporation είναι εταιρεία S και έχει έναν μόνο μέτοχο, John Doe. Η ABC έχει καθαρό φορολογητέο εισόδημα $ 100.000. Αυτά τα εκατό χιλιάδες δολάρια αναφέρονται από την εταιρεία στον μέτοχο, κ. Doe, στο Πρόγραμμα K-1.

Ο κ. Doe παίρνει αυτό το ποσό από το Πρόγραμμα K-1 και το αναφέρει στη σελίδα 2 του Προγράμματος Ε. Αυτός προσθέτει αυτά τα έσοδα στο υπόλοιπο εισόδημά του στο Έντυπο 1040.

Η μετακόμιση σημαίνει ότι τα στοιχεία εισοδήματος, εκπτώσεων ή πιστώσεων διατηρούν τον χαρακτήρα τους καθώς απορρέουν από την εταιρία S στην προσωπική φορολογική δήλωση του μετόχου. Αν η εταιρία S πώλησε ορισμένα περιουσιακά στοιχεία που πληρούν τις προϋποθέσεις για μακροχρόνια επεξεργασία κεφαλαιουχικών κερδών, το εισόδημα αυτό αναφέρεται ως μακροπρόθεσμα κέρδη από τον Πρόγραμμα K-1 από την εταιρεία προς τον μέτοχο. Ο μεμονωμένος μέτοχος θα αναφέρει τότε τα έσοδα αυτά στον Πίνακα Δ ως μακροπρόθεσμα κέρδη.

Υποθέστε τώρα ότι μια εταιρία S δωρίζει χρήματα σε φιλανθρωπικούς σκοπούς. Το στοιχείο αυτό αναφέρεται ως φιλανθρωπική δωρεά στο Πρόγραμμα K-1. Ο μέτοχος θα αναφέρει το μέρος της φιλανθρωπικής δωρεάς ως αναλυτική παρακράτηση για φιλανθρωπικούς σκοπούς με την προσωπική του επιστροφή.

Η μετακύλιση των φορολογικών απαιτήσεων απαιτεί όλα τα στοιχεία εισοδήματος, εκπτώσεων και πιστώσεων φόρου να αντιμετωπίζονται με τον κατάλληλο τρόπο όταν τα στοιχεία αυτά αναφέρονται στη φορολογική δήλωση του μετόχου.

Ο Φόρος Εταιρικής Φορολογίας

Ο νόμος περί φορολογικών περικοπών και απασχόλησης μείωσε το φορολογικό συντελεστή για τις εταιρείες C από 35% σε 21% από το 2018. Εν τω μεταξύ, οι μέτοχοι σε μια εταιρεία S πληρώνουν έναν φορολογικό συντελεστή ανάλογο με το προσωπικό τους εισόδημα, σύμφωνα με τις δικές τους φορολογικές κλίμακες, μπορεί να είναι υψηλότερη από την εταιρική τιμή.Ένας μόνο φορολογούμενος πληρώνει 32% επί φορολογητέου εισοδήματος άνω των 157.500 δολαρίων το 2018, και αυτό αυξάνεται σε 35% για τους φορολογούμενους μόνο με εισόδημα άνω των $ 200.000.

Αδικο? Το TCJA συμφωνεί. Καθορίζει μια νέα έκπτωση για τους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων που διέρχονται πέραν του 20% του καθαρού εισοδήματος των επιχειρήσεων. Οι εταιρείες S και οι μέτοχοί τους δικαιούνται αυτή την έκπτωση.