Μάθετε τι να κάνετε με τους RSU στο έντυπο W-2

Αυτή η φορολογική περίοδος ήταν απογοητευμένη. Εδώ ήμουν, κάθοντας στον υπολογιστή, με μια στοίβα από φορολογικά έγγραφα για να εισέλθω στο επαγγελματικό λογισμικό φορολογίας. Βάζω W-2 του πελάτη. Όλα πάνε καλά μέχρι να έρθω στο κουτί 14. Εκεί η υπηρεσία μισθοδοσίας του εργοδότη βάζει κάθε είδους "άλλες" πληροφορίες. Αυτό το συγκεκριμένο W-2 έχει αριθμητικό σχήμα δίπλα στα γράμματα RSU. Ήξερα ότι το RSU σήμαινε περιορισμένες μονάδες αποθεμάτων. Αλλά για τη ζωή μου, δεν ήξερα πώς να πάρει τις πληροφορίες RSU από το W-2 στη φορολογική δήλωση.

Χρειάζεται να εισάγω κάτι στο τμήμα W-2 του φορολογικού μου προγράμματος; Χρειάζεται να καταχωρίσω αυτές τις πληροφορίες κάπου αλλού στη φορολογική δήλωση;

Το λογισμικό μου δεν βοήθησε. Περίεργος, γύρισα στην προεπιλεγμένη μηχανή αναζήτησής μου. Πληκτρολόγησα στο "RSU στο W-2" - και τα αποτελέσματα αναζήτησης που επέστρεψαν δεν αποκάλυψαν τίποτα χρήσιμο που έπρεπε να ξέρω. Προσπάθησα να ψάξω ξανά και ξανά. Κάθε φορά, βρήκα πολλά blah-blah-blah, αλλά δεν έχω πραγματική πληροφορία. Με πραγματικές πληροφορίες εννοώ πληροφορίες που θα με βοήθησαν, τώρα, να τελειώσω να εργάζομαι για τη φορολογική δήλωση του πελάτη μου.

Έψαξα λοιπόν αυτό το ζήτημα. Και μοιράζομαι τις σημειώσεις μου μαζί σας, αγαπητέ αναγνώστη. Ελπίζω ότι θα βρείτε αυτό το χρήσιμο, θα μειώσει την απογοήτευσή σας, σας βοηθά να προετοιμάσετε φορολογικές δηλώσεις με περισσότερη εμπιστοσύνη και ακρίβεια. Τώρα, ας βρεθούμε.

Το ποσό που αναγράφεται στο τετραγωνίδιο 14 για τις μονάδες RSU περιλαμβάνεται ήδη στο πλαίσιο 1 Μισθοί [1].

Για παράδειγμα, αν έχουμε $ 234.567 αναφερθεί στο Πλαίσιο 1 ως μισθοί και έχουμε 12.345 δολάρια που αναφέρθηκαν στο Πλαίσιο 14 με την ονομασία RSU, τότε τα $ 12.345 συμπεριλαμβάνονται ήδη στο ποσό των $ 234.567.

Τα περιορισμένα αποθέματα και οι περιορισμένες μετοχές περιλαμβάνονται στους φορολογούμενους μισθούς ενός εργαζομένου όταν συμβαίνει ένα από τα δύο πράγματα:

1. Τα περιορισμένα αποθέματα γιλέκουν και επομένως γίνονται απεριόριστα. Στην περίπτωση αυτή, η εύλογη αγοραία αξία του αποθέματος κατά τη στιγμή της κατοχύρωσης (μείον οποιοδήποτε κόστος για την αγορά του περιορισμένου αποθέματος) είναι το ποσό εισοδήματος που περιλαμβάνεται στους μισθούς του εργαζομένου [2].
2. Τη στιγμή που το περιορισμένο απόθεμα μεταβιβάζεται στον εργαζόμενο και ο υπάλληλος εκλέγει 83 (β). Στην περίπτωση αυτή, η εύλογη αγοραία αξία του μετοχικού κεφαλαίου κατά το χρόνο μεταβίβασης του περιορισμένου αποθέματος (μείον το κόστος αγοράς του περιορισμένου αποθέματος) περιλαμβάνεται στους μισθούς του εργαζομένου [3].

Στη συνέχεια, καταχωρίστε τη βάση στο περιορισμένο απόθεμα για μελλοντική αναφορά

Βάση σε περιορισμένο απόθεμα είναι το ποσό που καταβλήθηκε για το απόθεμα συν το ποσό που συμπεριλαμβάνεται ως φορολογητέο εισόδημα.

Στο παραπάνω παράδειγμα, ο φορολογούμενος έχει τουλάχιστον $ 12.345 βάσης στο περιορισμένο απόθεμα, δεδομένου ότι αυτό είναι το ποσό που αναφέρεται στο έντυπο W-2. (Λέω τουλάχιστον επειδή ο φορολογούμενος θα μπορούσε να έχει πληρώσει μετρητά έξω από την τσέπη για τις μετοχές. Θα πρέπει να ζητήσουμε από τον πελάτη για να το μάθετε.)

Αυτές οι βασικές πληροφορίες θα είναι χρήσιμες όταν πωλούνται αυτές οι μετοχές. Όταν οι μετοχές πωλούνται, θα υπολογίσουμε το κέρδος ή τη ζημία από την επένδυση αφαιρώντας βάση από τα έσοδα από τις πωλήσεις.

Πρακτικός δείκτης: Παρακολουθήστε την παρακράτηση

Τα περιορισμένα αποθέματα και οι περιορισμένες μετοχές υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος ομοσπονδιακού και κράτους, σε φόρους κοινωνικής ασφάλισης και Medicare (FICA) και σε οποιονδήποτε άλλο φόρο που σχετίζεται με μισθούς. Αυτό μπορεί να αποτελέσει πρόκληση για τους πελάτες μας. Γιατί; Επειδή το περιορισμένο απόθεμα είναι μια μεταφορά μετρητών χωρίς μετρητά.

Ο εργοδότης μεταβιβάζει μετοχές του αποθέματος στον εργαζόμενο. Ένας περιορισμός τοποθετείται στο απόθεμα, οπότε ο εργαζόμενος δεν μπορεί να πουλήσει ή να μεταβιβάσει το απόθεμα αυτό μέχρι κάποια στιγμή στο μέλλον, όταν το απόθεμα θα κοσμεί. Η αξία αυτού του περιορισμένου αποθέματος περιλαμβάνεται στο εισόδημα του μισθωτού (είτε κατά τη στιγμή της κατοχύρωσης των μετοχών είτε κατά την εκλογή του 83 (β), κατά τη στιγμή της μεταβίβασης). Μέχρι στιγμής, κανένα μετρητά δεν άλλαξε τα χέρια. Αλλά η αξία των περιορισμένων μετοχών υπόκειται σε παρακράτηση. Και η παρακράτηση πρέπει να είναι σε μετρητά.

Έτσι, η παρακράτηση θα προέλθει από άλλες πηγές - πιθανότατα από την κανονική αμοιβή του υπαλλήλου. [4]

Υπάρχει ένας άλλος παραπλανητικός snafu να γνωρίζει. Ο εργοδότης θα μπορούσε να βάλει το περιορισμένο εισόδημα από το απόθεμα με την κανονική αμοιβή για την περίοδο πληρωμής. Αυτό θα προκαλέσει την παρακράτηση υψηλότερου ποσοστού της αμοιβής του υπαλλήλου για παρακράτηση φόρου. Και θα μπορούσε να οδηγήσει στον υπερθεματισμό του υπαλλήλου. Εναλλακτικά, ο εργοδότης θα μπορούσε να θέσει το περιορισμένο εισόδημα αποθεμάτων ως μπόνους ή συμπληρωματική περίοδο αμοιβής. Στην περίπτωση αυτή, είναι πιθανό ο υπάλληλος να μην μπορεί να παρακρατηθεί. Οι εργοδότες παρακρατούν με επιτόκιο το 25% των πρώτων 1 εκατομμυρίων δολαρίων των συμπληρωματικών μισθών που καταβλήθηκαν κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους.

Αφού επιτευχθεί αυτό το όριο (δηλαδή, όταν οι συμπληρωματικοί μισθοί για το έτος ξεπερνούν τα 1 εκατομμύριο δολάρια), οι εργοδότες παρακρατούν κατ 'αποκοπή ποσοστό 39,6% [5].

Πάρτε το παράδειγμά μας από πάνω. Ο πελάτης μας έχει 234.567 δολάρια συνολικών μισθών για το έτος - που θέτει τον πελάτη μας στο φορολογικό σκέλος 33% ή 35% για το έτος, ανάλογα με την κατάθεσή του. Εξ ορισμού, ο εν λόγω υπάλληλος θα παρακρατηθεί αν ο εργοδότης παρακρατήσει μόνο το 25% για τον ομοσπονδιακό φόρο. Ο εργαζόμενος θα πρέπει να καλύψει τη διαφορά μέσω των εκτιμώμενων φόρων, αν θέλει να αποφύγει να έλθει τον Απρίλιο. Και αν δεν πρόκειται να κάνετε εκτιμήσεις, τότε ο πελάτης μπορεί να θέλει να προσαρμόσει την παρακράτησή του για να βγάλει περισσότερους φόρους ή να κάνει μια πληρωμή επέκτασης την επόμενη άνοιξη.

Με τον τρόπο, οι RSU δεν συντονίζονται με τη φόρμα 3921 ή το έντυπο 3922.

Το έντυπο 3921 αναφέρει τις βασικές πληροφορίες για τα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών.

Το έντυπο 3922 αναφέρει τις βασικές πληροφορίες για τις μετοχές του προγράμματος αγοράς μετοχών των εργαζομένων.

Τα περιορισμένα αποθέματα δεν σχετίζονται με καμία από τις εν λόγω μορφές.

RSUs Πηγαίνετε στο Πρόγραμμα D όταν πωλούνται.

Το ποσό που εμφανίζεται στο Έντυπο W-2 περιλαμβάνεται ως μέρος του κόστους των προσώπων σε μετοχές. Αυτό θα αναφέρεται στο Πρόγραμμα Δ και στο Έντυπο 8949 κατά το έτος κατά το οποίο ο φορολογούμενος πωλεί το υποκείμενο απόθεμα.

Συνοψίζοντας

• Εάν βλέπετε RSU ή περιορισμένο απόθεμα σε έντυπο W-2 δίπλα σε ένα ποσό δολαρίου, τότε αυτό το ποσό δολαρίου περιλαμβάνεται ήδη ως μέρος των μισθών του εργαζομένου που εμφανίζονται στα πλαίσια 1, 3 και 5.
• Βεβαιωθείτε ότι το ίδιο ποσό περιλαμβάνεται στις εγγραφές βάσης κόστους για το συγκεκριμένο απόθεμα στα προσωπικά σας αρχεία.
• Δεν υπάρχει τίποτα άλλο να κάνουμε όσον αφορά την προετοιμασία του εντύπου 1040. Οι μισθοί του κουτιού 1 προστίθενται στο εισόδημα των μισθών που αναφέρθηκε στη γραμμή 7 του 1040, όπως συμβαίνει κανονικά.
• Να γνωρίζετε τυχόν προβλήματα παρακράτησης για το επόμενο έτος. Είναι πολύ αργά για να διορθώσετε τυχόν προβλήματα παρακράτησης για πέρυσι. Αλλά για το επόμενο φορολογικό έτος, βοηθήστε τον φορολογούμενο να είναι σε εγρήγορση. Κάθε φορά που λαμβάνουν επιχορηγήσεις από περιορισμένο απόθεμα, θα πρέπει να σκέφτονται για την εκλογή 83 (β). Και όταν περιορίζονται τα αποθέματα, θα πρέπει να επανεξετάσουν την παρακράτησή τους για να υπολογίσουν πόσο πρόσθετο φόρο θα πρέπει να πληρώσουν μέσω εκτιμήσεων ή πληρωμών επέκτασης.

Πηγές:

[1] Οδηγός για τη λογιστική αποζημίωση βάσει αποθεμάτων: μια πολυεπιστημονική προσέγγιση. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31 Μαρτίου 2013. PDF, σελ. 4-57 http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf

[2] Τμήμα 83 (α) του Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος και τμήμα 1.83-1 του Κανονισμού Διαχείρισης Διαθεσίμων.

[3] Τμήμα 83 (β) του Κώδικα Εσωτερικών Εισοδημάτων και τμήμα 1.83-2 των Κανονισμών Δημοσίου

[4] Kaye Thomas. "Επιχορηγήσεις ή βραβεία αποθεμάτων." Fairmark, χωρίς ημερομηνία. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; και "παρακράτηση αποζημίωσης αποθεμάτων". Fairmark, χωρίς ημερομηνία. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm

[5] Φορολογικός οδηγός εργοδότη (Δημοσίευση 15, Εγκύκλιος Ε). Εσωτερική υπηρεσία εσόδων, για το οικονομικό έτος 2015. Το τμήμα για τους συμπληρωματικούς μισθούς. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352

Περαιτέρω ανάγνωση:

• Κωδικός Εσωτερικού Φορολογικού Κώδικα 83, Μεταβίβαση Ακινήτου σε Σύνδεση με την Απόδοση Υπηρεσιών
• Τμήμα Κανονισμών Διαχείρισης Διαθεσίμων 1.83-1, Ακίνητα που μεταφέρονται σε σύνδεση με την απόδοση των υπηρεσιών
• Κανονισμός Οικονομικών Θεμάτων 1.83-2, Εκλογές που θα συμπεριληφθούν στο Ακαθάριστο Εισόδημα κατά το Έτος Μεταφοράς
• Υπουργείο Οικονομικών τμήμα 1.83-3, έννοια και χρήση ορισμένων όρων
• Κανονισμοί του Υπουργείου Οικονομικών, σημείο 1.83-4, Ειδικοί κανόνες
• G. Edgar Adkins, νεώτερος, και Jeffrey Α. Martin. "Περιορισμένο απόθεμα: οι φορολογικές επιπτώσεις στους εργοδότες και τους εργαζομένους". Γκράντ Τόρντον, χωρίς ημερομηνία. PDF.
• Ed Mitte, John Old και Sarah Rumsey. "Αποζημίωση." Εσωτερική υπηρεσία εσόδων, Καλοκαίρι 2013. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
• Ομοσπονδιακός Φόρος Εισοδήματος (Δημοσίευση 17). Εσωτερική υπηρεσία εσόδων για το φορολογικό έτος 2014. Το τμήμα σχετικά με τα ακίνητα περιορισμένης πρόσβασης. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281