Προετοιμάστε μια κατάσταση ταμειακών ροών χρησιμοποιώντας την άμεση μέθοδο

Η Κατάσταση Ταμειακών Ροών έχει τρία μέρη και οι άμεσες και έμμεσες μέθοδοι για την ανάπτυξη αυτής της οικονομικής κατάστασης είναι κατά κύριο λόγο διαφορετικές στο πρώτο τμήμα της ενότητας "Ταμειακές ροές από λειτουργικές δραστηριότητες".

Μέθοδος ανάπτυξης

Η άμεση μέθοδος για την κατάρτιση της κατάστασης ταμειακών ροών χρησιμοποιεί τις κύριες κατηγορίες εισπράξεων από πελάτες ως σημείο εκκίνησης και αναφέρει όλες τις ταμειακές εισπράξεις στο λειτουργικό τμήμα της κατάστασης ταμειακών ροών από οποιαδήποτε πηγή, συμπεριλαμβανομένων των πελατών. Στη συνέχεια, η μέθοδος αυτή αναφέρει όλες τις πληρωμές σε μετρητά ή εκταμιεύσεις (δηλαδή πληρωμές σε υπαλλήλους, προμηθευτές, επιχειρήσεις κ.λπ.) στο τμήμα λειτουργίας. Όλα τα ενδιαφέροντα που έχει καταβάλει η εταιρεία για το οφειλόμενο χρέος αναφέρονται μαζί με όλους τους φόρους εισοδήματος που καταβάλλονται σε αυτό το τμήμα.

Χρησιμοποιώντας την άμεση μέθοδο, καταλήγετε ουσιαστικά σε εισπράξεις μετρητών μείον εκταμιεύσεις σε μετρητά και ο τελικός αριθμός είναι οι καθαρές ταμειακές ροές από λειτουργίες.

Θέματα με την άμεση μέθοδο

Ένα από τα προβλήματα με την άμεση μέθοδο κατάρτισης της Κατάστασης Ταμειακών Ροών είναι το απαιτούμενο επίπεδο πολυπλοκότητας. Αν η επιχείρησή σας είναι μικρή, η καταγραφή των εισπράξεων από μετρητά και των πληρωμών σας είναι ένα απλό θέμα. Καθώς μια επιχείρηση μεγαλώνει και μεγαλώνει, φανταστείτε για μια στιγμή όλες τις ταμειακές εισπράξεις και τις πληρωμές σε μετρητά από διαφορετικές πηγές που θα έπρεπε να αναγράφονται. Η άμεση μέθοδος καθίσταται πολύ περίπλοκη, γι 'αυτό και η πλειοψηφία των εταιρειών χρησιμοποιεί την έμμεση μέθοδο για την κατάρτιση μιας κατάστασης ταμειακών ροών.

Ένα άλλο πρόβλημα με την πολυπλοκότητα της άμεσης μεθόδου είναι ότι όλες οι λογιστικές συναλλαγές επηρεάζουν δύο λογαριασμούς. Εκτός από την πολυπλοκότητα όλων των συναλλαγών σε μετρητά που αντιμετωπίζετε με τη χρήση της άμεσης μεθόδου, κάθε συναλλαγή σε μετρητά επηρεάζει έναν άλλο λογαριασμό, όπως απογραφή, εισπρακτέους λογαριασμούς ή άλλους και πρέπει να λάβετε υπόψη και αυτούς τους λογαριασμούς εάν αναπτύσσετε την κατάσταση ταμειακών διαθεσίμων ροές με την άμεση μέθοδο.

Μορφή λειτουργικού τμήματος

Η άμεση μέθοδος ονομάζεται επίσης η μέθοδος της κατάστασης αποτελεσμάτων. Η απλούστερη μορφή της άμεσης μεθόδου μοιάζει με κάτι τέτοιο:

Ταμειακή ροή από έσοδα

Μείον: Πληρωμές μετρητών για έξοδα

Ίσο: Έσοδα προ φόρων εισοδήματος

Μείον: Πληρωμή μετρητών για φόρους εισοδήματος

Ίσο: Καθαρή ροή μετρητών από λειτουργικές δραστηριότητες

Τα πρώτα δύο κονδύλια, οι ταμειακές ροές από τα έσοδα και οι πληρωμές σε μετρητά από έξοδα, υπόκεινται στα προβλήματα πολυπλοκότητας που αναφέρθηκαν παραπάνω.

Ακολουθεί ένα παράδειγμα της πολυπλοκότητας που θα συναντήσετε. Ας υποθέσουμε ότι καταλογίζετε ολόκληρη την πληρωμή σας στους προμηθευτές για το χρονικό διάστημα. Εκτός από τη διατήρηση του απαιτούμενου επιπέδου λεπτομέρειας με την άμεση μέθοδο, θα πρέπει να διατηρείτε το ίδιο επίπεδο λεπτομέρειας στους άλλους δύο λογαριασμούς που επηρεάζει συγκεκριμένη συναλλαγή - πληρωτέοι λογαριασμοί αποθέματος και κόστος πωληθέντων αγαθών. Όταν σκέφτεστε κάθε συναλλαγή σε αυτό το είδος λεπτομέρειας, λίγες εταιρείες μπορούν να την διαχειριστούν, παρόλο που η Επιτροπή Χρηματοοικονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB) προτιμά αυτή τη μέθοδο.

Μορφή λειτουργίας ενότητας: έμμεση μέθοδος

Οι πληροφορίες για την κατάρτιση της Κατάστασης Ταμειακών Ροών με την έμμεση μέθοδο προέρχονται από τρεις πηγές: συγκριτικούς ισολογισμούς για τα δύο τελευταία έτη σταθερών στοιχείων, στοιχεία από την τρέχουσα κατάσταση αποτελεσμάτων της επιχείρησης και επιλεγμένα στοιχεία από το γενικό μητρώο.

Η χρήση της έμμεσης μεθόδου για τον υπολογισμό των καθαρών μετρητών από λειτουργικές δραστηριότητες υπολογίζεται εύκολα χρησιμοποιώντας αυτή τη μέθοδο. Παίρνετε τα καθαρά έσοδα από την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και προσθέτετε την απόσβεση. Στη συνέχεια, εξετάζετε τον συγκριτικό ισολογισμό και καταγράφετε τις αλλαγές σε μία πηγή και χρησιμοποιεί τη μορφή των λογαριασμών ενεργητικού και παθητικού. Εκεί το έχετε - την καθαρή ταμειακή ροή από λειτουργικές δραστηριότητες.