Πόσο άσχετο εισόδημα μπορεί να λάβει μια μη κερδοσκοπική εταιρεία;

Πολλοί μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί λειτουργούν επιχειρηματικές επιχειρήσεις για να συμπληρώσουν το φιλανθρωπικό εισοδήματό τους και να συμβάλουν στη δημιουργία πρόσθετου εισοδήματος για την κάλυψη των διοικητικών δαπανών. Σε κάποιο σημείο, ωστόσο, αν η μη σχετιζόμενη επιχειρηματική δραστηριότητα γίνει πολύ επιτυχημένη, η μη κερδοσκοπική εταιρεία θα μπορούσε να πάρει ένα σημαντικό εισόδημα από αυτήν.

Στην περίπτωση αυτή, ο οργανισμός πρέπει να κατανοήσει τις συνέπειες του φόρου εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένης της δυνατότητας να τεθεί σε κίνδυνο η μη κερδοσκοπική κατάσταση της οικονομικής οντότητας.

Η έννοια του άσχετου εισοδήματος

Οι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί πρέπει να κατανοήσουν τη διαφορά μεταξύ σχετικού και μη σχετικού εισοδήματος επιχειρήσεων. Ο πρώτος απλά σημαίνει ότι τα έσοδα υποστηρίζουν την αποστολή του οργανισμού. Για παράδειγμα, μια συμφωνική ορχήστρα πωλεί εισιτήρια στις παραστάσεις της.

Αυτές οι παραστάσεις είναι σαφώς σχετικές με την αποστολή. Από την άλλη πλευρά, εάν ένας μη κερδοσκοπικός οργανισμός αποφασίσει να πουλήσει μπαλόνια με επιτόκια της αγοράς στο ευρύ κοινό, το εισόδημα αυτό δεν είναι πιθανό να σχετίζεται με την αποστολή.

Το κατά πόσο το εισόδημα σχετίζεται ή δεν σχετίζεται είναι πολύπλοκο με πολλές εξαιρέσεις και αποχρώσεις. Για παράδειγμα, εάν τα μπαλόνια αυτά πωλούνταν από εθελοντικό εργατικό δυναμικό, το εισόδημα μπορεί να θεωρηθεί ότι σχετίζεται με την αποστολή.

Ομοίως, τα εισοδήματα από ένα κατάστημα παγωτού που διευθύνεται από μη κερδοσκοπικό ίδρυμα που απασχολεί τους σωματικά προκληθέντες νέους που υπάρχει η μη κερδοσκοπική εταιρεία για να υπηρετήσουν, πιθανόν να εμπίπτουν στην κατηγορία που αφορά την αποστολή.

Εάν το εισόδημα αποδειχθεί ότι δεν σχετίζεται με την αποστολή του μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, τότε το ερώτημα είναι πόσο από το εισόδημα αυτό είναι αποδεκτό πριν από την ενεργοποίηση φορολογικού νομοσχεδίου ή άλλων ζητημάτων με το IRS.

Πολλοί μεγάλοι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί όπως τα πανεπιστήμια και τα ιατρικά κέντρα δημιουργούν πολλές πηγές εισοδήματος, μερικές σχετικές και μερικές όχι. Η εκτίμηση του εάν οφείλουν φόρους σε κάποιο από αυτά τα έσοδα απαιτεί την εμπειρία μιας ομάδας φορολογικών δικηγόρων.

Για τα μικρά μη κερδοσκοπικά ιδρύματα, οι ερωτήσεις θα πρέπει να είναι πολύ ευκολότερες, αλλά οι φιλανθρωπικές οργανώσεις θα πρέπει να σκεφτούν μέσω του σχετικού και μη συγγενικού προβλήματος πολύ πριν ξεκινήσουν οποιαδήποτε επιχειρηματική δραστηριότητα.

Μια επισκόπηση

Με λίγα λόγια, οι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί μπορούν να φτάσουν μέχρι και 1.000 δολάρια μη συνδεδεμένου εισοδήματος προτού να πληρώσουν φόρους γι 'αυτό. Οτιδήποτε άλλο θα απαιτήσει από τον μη κερδοσκοπικό οργανισμό να πληρώσει τόσο κρατικούς όσο και ομοσπονδιακούς φόρους εισοδήματος εταιρειών. Οι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί μπορούν γενικά να κερδίσουν οποιοδήποτε ποσό μη συνδεδεμένου εισοδήματος χωρίς να διακινδυνεύσουν το μη κερδοσκοπικό τους καθεστώς, αλλά ο σαφής ορισμός του τι χαρακτηρίζει ως μη συνδεδεμένο εισόδημα είναι όπου τα πράγματα γίνονται δύσκολα.

Η νομική προοπτική

Η Emily Chan, δικηγόρος που ειδικεύεται σε μη κερδοσκοπικά θέματα, πρότεινε τη γνώμη της ως εξής.

Οι μη κερδοσκοπικές οργανώσεις είναι γενικά περιορισμένες στον αριθμό των μη σχετιζόμενων επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που μπορούν να ασκήσουν. Αλλά η Υπηρεσία Εσωτερικών Εισοδημάτων (IRS) δεν έχει προσδιορίσει πόσο επιτρεπόμενο εισόδημα μπορεί να δημιουργηθεί από άσχετες πηγές.

Αν και δεν υπάρχει καθορισμένος περιορισμός ποσοστού, υπάρχουν δύο κύριοι λόγοι για τους οποίους τα ανεξάρτητα επιχειρησιακά έσοδα προκαλούν ανησυχία για τις δημόσιες φιλανθρωπικές οργανώσεις και τους περισσότερους άλλους οργανισμούς που απαλλάσσονται βάσει του άρθρου 501 (γ) του Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος.

1. Πρώτον, το μη συνδεδεμένο επιχειρηματικό εισόδημα φορολογείται με τον συντελεστή του εταιρικού φόρου (δηλ., Με την επιφύλαξη του μη σχετικού φόρου εισοδήματος επιχειρήσεων (UBIT)).
2. Δεύτερον, ένας απαλλασσόμενος οργανισμός δεν μπορεί να ασκεί περισσότερο από ένα ασήμαντο ποσό μη συνδεδεμένης επιχειρηματικής δραστηριότητας χωρίς κίνδυνο να χάσει το καθεστώς απαλλαγής από τον φόρο.

Μια "μη σχετιζόμενη επιχείρηση" ορίζεται από το IRS ως α το εμπόριο ή τις επιχειρήσεις αυτό είναι συνεχίζεται συνεχώς, και δεν σχετίζεται κατά το μεγαλύτερο μέρος με τον απαλλασσόμενο σκοπό του οργανισμού.

Μια σχετική δραστηριότητα σημαίνει ότι η δραστηριότητα που παράγει εισοδήματα υποστηρίζει τους απαλλασσόμενους σκοπούς του οργανισμού και δεν παράγει μόνο εισόδημα.

Το κατά πόσο η δραστηριότητα παράγει εισόδημα δεν είναι το πιο σημαντικό γεγονός. Αλλά αυτό που έχει σημασία είναι εάν η δραστηριότητα αυτή υποστηρίζει την αποστολή της οργάνωσης.

Η ανάλυση των σχετικών και μη σχετικών επιχειρηματικών δραστηριοτήτων μπορεί να γίνει αρκετά περίπλοκη. Για παράδειγμα, μεμονωμένα αντικείμενα που πωλούνται σε ένα κατάστημα μουσείων δώρων μπορούν να ταξινομηθούν με τον ίδιο τρόπο.

Υπάρχουν επίσης εξαιρέσεις από τον κανόνα του άρθρου 513 (α) για τον εσωτερικό φόρο εισοδήματος για ορισμένες δραστηριότητες.

Αυτές οι εξαιρέσεις περιλαμβάνουν:

• Δραστηριότητες που διεξάγονται από εθελοντές
• Δραστηριότητες που διεξάγονται για την ευκολία των μελών, φοιτητών, ασθενών, αξιωματικών ή υπαλλήλων
• Πώληση δωρεών εμπορευμάτων. (Τα παθητικά έσοδα, όπως οι τόκοι, τα μερίσματα, τα ενοίκια και τα δικαιώματα εκμετάλλευσης εξαιρούνται επίσης γενικά από το μη συνδεδεμένο επιχειρηματικό εισόδημα.

Σημαντικά ζητήματα πιθανότατα θα υπήρχαν στο πλαίσιο των μη σχετικών κανόνων επιχειρηματικού εισοδήματος για έναν οργανισμό με πάνω από το 50% του συνολικού ακαθάριστου εισοδήματός του που προέρχεται από μη σχετιζόμενη επιχειρηματική δραστηριότητα.

Ωστόσο, οι κανονισμοί είναι ανακριβείς σχετικά με το πού να τραβήξει τη γραμμή κάτω από το όριο 50 τοις εκατό.

Χωρίς καθορισμένο ποσοστιαίο περιορισμό από το IRS, οι νομικοί σύμβουλοι χρησιμοποιούν συχνά διάφορους κανόνες, αν και το 20% είναι κοινό.

Οι οργανισμοί θα πρέπει να αναζητούν κατάλληλη συμβουλή ή εμπειρογνωμοσύνη κατά την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.

Εάν οι δραστηριότητες δεν ανταποκρίνονται στον ορισμό μιας μη συνδεδεμένης επιχείρησης ή εμπίπτουν σε εξαίρεση ή αποκλεισμό, ο οργανισμός μπορεί να έχει πολύ μεγαλύτερη ευελιξία όσον αφορά τον τρόπο με τον οποίο ασκεί τέτοιες δραστηριότητες χωρίς να επιβάλλει κυρώσεις.

Πόροι:

Δημοσίευση του IRS 598 - Φόρος επί του μη συνδεδεμένου επιχειρηματικού εισοδήματος των απαλλασσομένων οργανισμών

Η μη κερδοσκοπική εταιρεία μου χρειάζεται να πληρώσει φόρο; Κατανόηση του μη σχετικού φόρου εισοδήματος των επιχειρήσεων, NPQ, 25/12/2011

Η παρούσα ανακοίνωση δεν έχει γραφτεί ή προορίζεται να χρησιμοποιηθεί και δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί από οποιονδήποτε φορολογούμενο με σκοπό (i) την αποφυγή οποιασδήποτε φορολογικής ποινής σύμφωνα με τον Internal Revenue Code ή (ii)