Απαιτήσεις των Φιλανθρωπικών Υπολοίπων

Λάθη που πρέπει να αποφύγετε

Ένα λάθος που γίνεται ξανά και ξανά είναι η δημιουργία εμπιστοσύνης για φιλανθρωπικές οργανώσεις που δεν πληρούν τις προϋποθέσεις για την έκπτωση φόρου ακίνητης περιουσίας. Για παράδειγμα, ένα trust δημιουργείται προς όφελος ενός συζύγου ή ενός παιδιού, ενώ το υπόλοιπο πηγαίνει σε φιλανθρωπία. Η περιουσία του δωρητή δικαιούται φιλανθρωπική έκπτωση αν και μόνο εάν η εμπιστοσύνη είναι φιλανθρωπικό υπόλοιπο ή εμπιστοσύνη. Και τα δύο είδη εμπιστοσύνης έχουν πολύ συγκεκριμένες τεχνικές απαιτήσεις. Δεν υπάρχει αρκετός χώρος για δημιουργικότητα κατά τη σύνταξη αυτών των καταπιστευμάτων.

Ο νόμιμος τύπος πρέπει να τηρείται επακριβώς. Πολύ συχνά, ο συντάκτης πληρεξούσιος, ίσως με την επιμονή του πελάτη, προσπαθεί να προσθέσει καμπάνες και σφυρίχτρες και χάνει τη φιλανθρωπική έκπτωση.

Τα λάθη κατά τη σύνταξη τέτοιων καταπιστευμάτων είναι τόσο κοινά που το IRS έχει μια ειδική διαδικασία για τη μεταρρύθμιση αυτών των καταπιστευμάτων μετά το θάνατο του αποθανόντος. Ακόμα και με ελαττωματική σύνταξη, εξακολουθεί να υπάρχει η πιθανότητα να διορθωθεί η εμπιστοσύνη μέσω μιας διαδικασίας αναμόρφωσης στο δικαστήριο και συμμόρφωσης με τις κατευθυντήριες γραμμές του IRS. Δεν είναι όλες οι ελαττωματικές καταπιστεύματα κατάλληλες για αναμόρφωση, αλλά πολλοί θα το κάνουν. Το γεγονός ότι μια διαδικασία που εγκρίθηκε από το IRS υπάρχει για αναμόρφωση είναι πολύ ασυνήθιστη. Το IRS συνήθως δεν βγαίνει από το δρόμο του για να βοηθήσει τους φορολογούμενους να διορθώσουν λάθη, ειδικά όταν η επιδιόρθωση σημαίνει λιγότερα φορολογικά έσοδα.

Η επικρατούσα δημόσια τάξη υπέρ της φιλανθρωπικής δωρεάς βρίσκεται εδώ.

Ένα παράδειγμα ενός σφάλματος κατά την πραγματοποίηση μιας από αυτές τις εμπιστοσύνης προέρχεται από το ένατο κύκλωμα (ναι, αυτή είναι η Καλιφόρνια). Ένας άνδρας περιείχε μια εμπιστοσύνη στη θέλησή του που έδινε ένα ετήσιο ποσό στη σύζυγό του για τη ζωή της εάν επιβίωσε και ο υπόλοιπος πήγε σε φιλανθρωπία. Δεν υπάρχει πρόβλημα εκεί. Στη συνέχεια, αποφάσισε ότι θα μπορούσε να τον ξεπεράσει αρκετά καιρό ώστε ο πληθωρισμός να φάνε μακριά στην αξία πληρωμής, οπότε αποφάσισε να προσαρμόσει την πληρωμή ετησίως για τον πληθωρισμό. Φαίνεται αρκετά αβλαβές, έτσι δεν είναι; Αλλά οι προσαρμογές του πληθωρισμού δεν επιτρέπονται σε φιλανθρωπικές εταιρείες.

Προσαρμοσμένες στις πληθωριστικές πληρωμές πληρωμές

Ένα καταπίστευμα μπορεί να γραφτεί με πληρωμές προσαρμοσμένες στον πληθωρισμό, αλλά μην ψάχνετε για μια φιλανθρωπική έκπτωση για το φιλανθρωπικό υπόλοιπο. Σε αυτήν την περίπτωση, Sansone έναντι Η.Π.Α. , ο εκτελεστής υπέβαλε φορολογική δήλωση λαμβάνοντας τη φιλανθρωπική έκπτωση. Ολόκληρη η εμπιστοσύνη μοιράζεται ο επιζών σύζυγος και η φιλανθρωπία. Υπάρχουν απεριόριστες μειώσεις για τη μεταβίβαση περιουσίας στον επιζώντα σύζυγο και τις φιλανθρωπικές οργανώσεις, αλλά σε κάθε περίπτωση, μόνο εάν το δικαίωμα ιδιοκτησίας πληροί τις προϋποθέσεις για την έκπτωση.

Η φιλανθρωπική έκπτωση απορρίφθηκε επειδή το ποσό των μελλοντικών πληρωμών προς τον σύζυγο δεν ήταν προσδιορίσιμο λόγω της προσαρμογής του πληθωρισμού. Δεν πληροί τις απαιτήσεις ενός φιλανθρωπικού υπολοίπου εμπιστοσύνης. Το κτήμα, έχοντας χάσει τη φιλανθρωπική έκπτωση, θεώρησε τότε ότι δεν θα υπήρχε φόρος επειδή το ακίνητο θα περάσει στον επιζώντα σύζυγο, επίσης μια πλήρως εκπεστέα διάθεση.

Πάλι λάθος. Η έκπτωση του γάμου ήταν διαθέσιμη μόνο για το δηλωθέν ποσό προσόδου. Η προσαρμογή του πληθωρισμού είναι απροσδιόριστη και επομένως δεν πληροί τις προϋποθέσεις για την έκπτωση του γάμου.

Ο φορολογούμενος άσκησε έφεση ενώπιον του 9ου Εφετείου και το IRS επικράτησε και πάλι. Το δικαστήριο ανέφερε ότι οι κανονισμοί που καλύπτουν την έκπτωση γάμου ήταν δίκαιοι και ότι το υπόλοιπο ενδιαφέρον για την εμπιστοσύνη δεν επωφελείτο από μια φιλανθρωπική έκπτωση επειδή δεν ήταν ούτε φιλανθρωπικό υπόλοιπο, ούτε πτωχευτικό συμβόλαιο ούτε φιλανθρωπικό υπόλοιπο.

Τι περίεργο αποτέλεσμα! Εδώ υπάρχει μια εμπιστοσύνη που πηγαίνει εξ ολοκλήρου σε ένα επιζών σύζυγο και φιλανθρωπία (και οι δύο συνήθως μη φορολογητέες διαταγές) που υπόκεινται σε φόρο ακίνητης περιουσίας.

Ένα φιλανθρωπικό υπόλοιπο εμπιστεύεται ότι η πληρωμή προς τη μη φιλανθρωπική οργάνωση πρέπει να αναφέρεται ως α σταθερό ετήσιο ποσό (CRAT) ή α σταθερό ποσοστό της αξίας εμπιστοσύνης όπως προσδιορίζεται ετησίως (ένα CRUT). Αυτοί είναι οι μόνοι τρόποι με τους οποίους μια φιλανθρωπική εμπιστοσύνη μπορεί να χαρακτηριστεί ως φιλανθρωπική έκπτωση. Η μόνη διακύμανση είναι ότι οι πληρωμές μπορούν να περιορίζονται στο τρέχον εισόδημα, είτε με ή χωρίς πρόβλεψη για ελλείψεις που θα προκύψουν στα επόμενα έτη, όταν το εισόδημα θα είναι μεγαλύτερο από την ετήσια πληρωμή.

Παρόλο που επιτρέπεται να συμπεριληφθεί η προσαρμογή του πληθωρισμού για πληρωμές εμπιστοσύνης, μια τέτοια διάταξη ακυρώνει οποιαδήποτε φιλανθρωπική έκπτωση και τα επιπλέον ποσά που καταβάλλονται σε διαδοχικά έτη δεν πληρούν τις προϋποθέσεις για την έκπτωση του γάμου.

Το IRS εξέδωσε αναθεωρημένους κανονισμούς σχετικά με τα ισχύοντα τμήματα του νόμου. Μία από τις αλλαγές είναι ότι συμπεριλαμβάνονται οι ρήτρες CRAT και CRUT. Όταν δημοσιεύεται ένας κανονισμός, λέγοντας "κοιτάξτε, μπορείτε να εξοικονομήσετε φόρους αυτόν τον τρόπο, και εδώ είναι πώς να το κάνετε", τα λάθη φαίνεται να πέφτουν δραματικά.