Τι σημαίνει η ελάχιστη μέση για τους φόρους επιχειρήσεων;

Οι παροχές που παρέχει ένας εργοδότης σε έναν εργαζόμενο φορολογούνται ως εισόδημα στον εργαζόμενο. Αλλά α de minimis το όφελος δεν φορολογείται στον εργαζόμενο ως εισόδημα. Από φορολογική άποψη, α de minimis το όφελος είναι ένα μικρό ποσό παροχών σε εργαζόμενους, και το IRS λέει ότι αυτά τα μικρά ποσά δεν υπόκεινται σε φορολογία. Με άλλα λόγια, εάν το όφελος είναι de minimis, δεν φορολογείται στον εργαζόμενο. Εάν δεν είναι de minimis, φορολογείται στον εργαζόμενο, όπως και άλλες παροχές σε εργαζόμενους.

Παραδείγματα παροχών προσωπικού που μπορεί να είναι De Minimis

Τα παρακάτω παραδείγματα δίνουν μια ιδέα για το τι θεωρείται de minimis. Σε ορισμένες περιπτώσεις, είναι πολύ μικρό (όπως η γαλοπούλα διακοπών) και σε άλλες περιπτώσεις είναι πολύ δύσκολο να ταξινομήσετε την προσωπική χρήση των εργαζομένων από επαγγελματική χρήση (όπως το φωτοαντιγραφικό γραφείο).

Το IRS παρέχει ορισμένα παραδείγματα de minimis βραβεία τα οποία μπορούν να αποκλειστούν από τους φόρους για τους εργαζομένους:

• Γαλοπούλες διακοπών ή ζαμπόν.
• Λουλούδια, πλάκες ή κούπες καφέ για ειδικές περιπτώσεις.
• Χρυσό ρολόι κατά τη συνταξιοδότηση.
• Χώρος στάθμευσης για έναν υπάλληλο του μήνα, εάν το ποσό δεν υπερβαίνει ορισμένα όρια.
• Περιστασιακά βραδιές βραβείων ή δείπνα διακοπών για τους υπαλλήλους και τους επισκέπτες.
• Άλλα γεύματα που μπορεί να ληφθούν υπόψη de minimis θα ήταν ο καφές και τα ντόνατς σε μια συνάντηση προσωπικού ή περιστασιακά γεύματα που παρέχονται σε υπαλλήλους που πρέπει να εργάζονται υπερωρίες.
• Περιστασιακά εισιτήρια για αθλητικές εκδηλώσεις ή θεάτρου (χρήση του κουτιού της εταιρείας σε ένα παιχνίδι χόκεϊ ή μπάσκετ, για παράδειγμα)
• Επιτρέψτε στους υπαλλήλους να χρησιμοποιούν περιστασιακά τη συσκευή αντιγραφής γραφείου, αν (ο εργοδότης) μπορεί να δείξει ότι χρησιμοποιείται τουλάχιστον το 85% για επιχειρηματικούς σκοπούς.
• Ομαδική ασφάλιση ζωής κάτω από $ 2000.
• Περιστασιακές τιμές μεταφοράς (όπως ένα δελτίο λεωφορείου ή εισιτήριο στάθμευσης) που παρέχετε στους υπαλλήλους.

Τι δεν είναι τα οφέλη De minimis

Τα ακόλουθα δεν είναι ποτέ de minimis , σύμφωνα με το IRS:

• Μετρητά, συμπεριλαμβανομένων των ταμειακών ισοδυνάμων, όπως κάρτες δώρων, εκτός από τα σπάνια χρήματα γεύματος, που επιτρέπουν την εργασία υπερωριών.
• Χρήση του διαμερίσματος του εργοδότη, του σπιτιού διακοπών, του σκάφους ή του αεροπλάνου.
• Μετακίνηση της χρήσης του οχήματος του εργοδότη περισσότερες από μία φορά το μήνα.
• Συμμετοχή σε λέσχη ή αθλητική εγκατάσταση.

Παρατηρήστε επίσης τη χρήση της λέξης "περιστασιακή" στον κατάλογο των παροχών de minimis παραπάνω. Εάν ένα όφελος παρέχεται συστηματικά, δεν είναι σχεδόν ποτέ de minimis .

De Minimis Οφέλη και κινητά τηλέφωνα

Το IRS θεωρεί ότι τα κινητά τηλέφωνα που παρέχονται από εργοδότες είναι de minimis εάν δεν αποτελούν μέρος της αποζημίωσης της εταιρείας στον εργαζόμενο και εάν παρέχονται για "σημαντικούς επιχειρηματικούς λόγους". Μερικά παραδείγματα είναι:

• Εάν ο εργοδότης πρέπει να επικοινωνήσει με τον υπάλληλο ανά πάσα στιγμή για επείγουσες καταστάσεις εργασίας (για παράδειγμα, για έναν διαχειριστή κέντρου δεδομένων)
• Εάν ο εργαζόμενος πρέπει να μιλήσει με πελάτες όταν βγαίνει από το γραφείο (σε θέση πώλησης, για παράδειγμα),
• Ή αν ο εργαζόμενος πρέπει να έρθει σε επαφή με επιχειρηματίες σε άλλες ζώνες ώρας όταν κλείνει το γραφείο του υπαλλήλου (ένας διεθνής διευθυντής επιχειρήσεων που χρειάζεται να μιλήσει με εργαζόμενους ή πελάτες στο Τόκιο, για παράδειγμα).

Μια εξαίρεση από το De Minimis Κανόνας - Υψηλά αποζημιωμένοι υπάλληλοι

Όπως και άλλοι φόροι, το ο κανόνας de minimis πρέπει να εφαρμόζεται με δίκαιο τρόπο. Δεν μπορείτε να μεταχειριστείτε τα γεύματα που παρέχει η επιχείρηση σε εργοδότη που παρέχεται σε εργαζόμενους υψηλού επιπέδου ως de minimis εάν το ίδιο όφελος δεν είναι διαθέσιμο σε όλους τους εργαζομένους ή σε μια ομάδα εργαζομένων στην οποία συμμετέχουν οι υψηλού επιπέδου υπάλληλοι.

Για παράδειγμα, εάν έχετε μια ειδική τραπεζαρία για στελέχη και δεν υπάρχει τραπεζαρία (ή παρόμοια τραπεζαρία) για άλλους υπαλλήλους, δεν μπορείτε να ισχυριστείτε ότι η executive τραπεζαρία ήταν de minimis. Εάν δεν είναι de minimis, είναι φορολογητέα στα στελέχη. Το IRS έχει κάποια γλώσσα που εξηγεί τι σημαίνει "εξαιρετικά αποζημιωμένοι υπάλληλοι" σε αυτή την περίπτωση.

Εγγραφές για να αποδείξετε τα οφέλη

Είναι πάντα δύσκολο να αποδειχθεί αρνητικό. Διατηρείτε εξαιρετικά αρχεία των περιόδων όταν παρέχετε μικρά οφέλη στους υπαλλήλους, εξηγώντας τον επιχειρηματικό σκοπό και την ημερομηνία και την ώρα. Η εμφάνιση ότι διατηρείτε πάντα καλά αρχεία θα σας βοηθήσει να υπερασπιστείτε τη χρήση de minimis σε έναν φορολογικό έλεγχο.

Άλλα παραδείγματα κανόνα de minimis σε άλλους φορολογικούς και νομικούς τομείς

Ο νόμος PATH του 2015 παρέχει προστασία έναντι των προστίμων και των κυρώσεων για τους φορολογούμενους επιχειρήσεων de minimis σφάλματα (κάτω από $ 100) σχετικά με τις επιστροφές πληροφοριών.

Σε ένα άλλο παράδειγμα, στο Έντυπο 1099-S, Εισπράξεις από Real Estate Transactions, θεωρείται μεταφορά λιγότερων από $ 600 de minimis.

Τα όρια de minimis λαμβάνονται υπόψη στο φόρο κεφαλαιουχικών κερδών για την αγορά ομολόγων.

Στο νόμο περί πνευματικής ιδιοκτησίας, χρησιμοποιείται de minimis για να καθοριστεί αν ένα έργο βρίσκεται εντός των ορίων της δίκαιης χρήσης. Μια μικρή ποσότητα ενός έργου μπορεί να χρησιμοποιηθεί χωρίς άδεια. το ποσό που θεωρείται de minimis ποικίλλει ανά περίπτωση.