Τι είναι το Τροποποιημένο Καθεστώς Μεταφοράς;

Για τους θανάτους που σημειώθηκαν το 2010, οι κληρονόμοι του αποθανόντος είχαν την επιλογή να εφαρμόσουν τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας ή να τροποποιήσουν τη βάση μεταφοράς τους. Αυτό σήμαινε ότι οι κληρονόμοι έπρεπε να επιλέξουν μεταξύ της λήψης απεριόριστης «επιτάχυνσης» ή περιορισμένης αύξησης στη φορολογική βάση της κληρονομούμενης περιουσίας τους. Αυτή η χρονική περίοδος έγινε γνωστή ως καθεστώς τροποποιημένης βάσης μεταφοράς.

Ποια είναι η φορολογική βάση της ιδιοκτησίας;

Η βάση των ακινήτων ή οποιουδήποτε άλλου περιουσιακού στοιχείου είναι συνήθως το ποσό που καταβλήθηκε για την αγορά του ακινήτου, συν την αξία ορισμένων βελτιώσεων κεφαλαίου. Στην περίπτωση μετοχών και ομολόγων, η βάση απλώς ισοδυναμεί με την τιμή αγοράς, ενώ με την ακίνητη περιουσία η βάση ισούται με την τιμή αγοράς συν την αξία όλων των βελτιώσεων κεφαλαίου.

Τι είναι το Step-Up στη βάση;

Για φορολογικά έτη πριν από το 2010 και μετά το 2010, οι δικαιούχοι ενός κληροδοτήματος δικαιούνται να επιταχυνθούν στη βάση των κληρονομικών περιουσιακών στοιχείων. Ανεξάρτητα από το τι κατέβαλε ο θιγόμενος για το ακίνητο, ο δικαιούχος του κληρονομεί την εύλογη αξία του στην ημερομηνία της θανάτου του.

Ακολουθεί ένα παράδειγμα. Εάν ένας αποθανών κατέβαλε 100.000 δολάρια για ένα ακίνητο και δεν έκανε καμιά βελτίωση του κεφαλαίου του και εάν κατά την ημερομηνία του θανάτου του η εύλογη αγοραία αξία του ακινήτου είχε αυξηθεί σε $ 500.000, η ​​φορολογική βάση του δικαιούχου στο ακίνητο ενισχύθηκε από $ 100.000 έως $ 500.000 - μια μεγάλη διαφορά που γίνεται κεντρική αν το πουλήσει και ενδεχομένως οφείλει φόρο κεφαλαιουχικών κερδών.

Ποιο είναι το "Τροποποιημένο Καθεστώς Βάσης Μεταφοράς";

Οι κληρονόμοι ενός αποθανόντος είχαν την επιλογή να πάρουν το πλήρες βήμα στη βάση το 2010 ή να χρησιμοποιήσουν το καθεστώς τροποποιημένης βάσης μεταφοράς. Η επιλογή να εφαρμοστούν οι τροποποιημένοι κανόνες βασικής μεταφοράς σημαίνει απλώς ότι οι κληρονόμοι θα μπορούσαν να κληρονομήσουν τη μικρότερη από τη δίκαιη αγοραία αξία της περιουσίας του αποθανόντος την ημερομηνία του θανάτου ή την αρχική βάση του φόρου εισοδήματος του αποθανόντος στην ιδιοκτησία συν την αξία ορισμένων βελτιώσεων, την πλήρη ενισχυμένη βάση.

Εάν ο πτωχεύσας κατέβαλε 3 εκατομμύρια δολάρια για ένα ακίνητο και δεν έκανε καμιά βελτίωση του κεφαλαίου του και εάν η τιμή της αγοράς της ημέρας θανάτου το 2010 είχε αυξηθεί σε 5 εκατομμύρια δολάρια, οι κληρονόμοι θα κληρονομήσουν το ακίνητο με μεταφορά βάση φόρου εισοδήματος ύψους 3 εκατομμυρίων δολαρίων. Τι θα συμβεί αν η δίκαιη αγοραία αξία του ακινήτου μειωθεί σε 2 εκατομμύρια δολάρια από την ημερομηνία θανάτου του νεκρού; Η βάση των κληρονόμων στην ιδιοκτησία θα ήταν μόνο 2 εκατομμύρια δολάρια.

Η βάση μεταφοράς υποβλήθηκε σε προσαρμογή σύμφωνα με τους τροποποιημένους κανόνες μεταφορικής βάσης. Η βάση για τη μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων σε δικαιούχο εκτός από επιζών σύζυγο μπορεί να αυξηθεί κατά 1,3 εκατομμύρια δολάρια, ενώ η περιουσία που μεταβιβάζεται απευθείας σε επιζών σύζυγο ή σε εξουσιοδοτημένο ακίνητο εμπράγματου περιουσιακού στοιχείου προς όφελος του επιζώντος συζύγου - QTIP "εμπιστοσύνη - θα μπορούσε να αυξηθεί κατά επιπλέον 3 εκατομμύρια δολάρια.

Παραδείγματα εφαρμογής του καθεστώτος τροποποιημένης βάσης μεταβίβασης σε ιδιοκτησία νεκρού ατόμου

Χρησιμοποιώντας το παράδειγμα ενός ακινήτου που είχε αρχική φορολογική βάση ύψους 3 εκατομμυρίων δολαρίων και μια δίκαιη αξία αγοράς αξίας 5 εκατομμυρίων δολαρίων, ένας επιζών σύζυγος θα μπορούσε να αυξήσει την αρχική βάση του φόρου εισοδήματος, επομένως η τροποποιημένη βάση μεταφοράς θα ήταν 5 εκατομμύρια δολάρια. Η βάση δεν μπορεί να αυξηθεί πάνω από την εύλογη αγοραία αξία. Ένας μη σύζυγος δικαιούχος θα μπορούσε μόνο να αυξήσει τη βάση μεταφοράς έως και 1,3 εκατομμύρια δολάρια. Η τροποποιημένη βάση μεταφοράς θα είναι 4,3 εκατομμύρια δολάρια.

Η επίδραση στον φόρο κεφαλαιουχικών κερδών

Εάν ο δικαιούχος μη-σύζυγος πώλησε το ακίνητο του με τροποποιημένη βάση μεταφοράς ύψους 4,3 εκατομμυρίων δολαρίων αμέσως μετά το θάνατο του αποθανόντος για δίκαιη αγοραία αξία ύψους 5 εκατομμυρίων δολαρίων, οφείλει φόρο κεφαλαιουχικών κερδών στο καθαρό κέρδος των 700.000 δολαρίων - η διαφορά μεταξύ των πωλήσεων τιμή και την τροποποιημένη βάση μεταφοράς:

Σε αντίθεση με αυτό με την πώληση του ακινήτου κατά την εφαρμογή μιας πλήρους βήμα-up στη βάση. Η βάση στο ακίνητο θα ενισχυθεί μέχρι την ημερομηνία θανάτου των $ 5 εκατομμυρίων και η πώληση δεν θα δημιουργήσει φόρους κεφαλαίου κέρδη.

Και αν το ακίνητο είχε αρχική βάση φόρου εισοδήματος ύψους 3 εκατομμυρίων δολαρίων και δίκαιη αξία αγοράς 2 εκατομμυρίων δολαρίων; Η βάση που κληρονόμησαν οι κληρονόμοι θα ήταν 2 εκατομμύρια δολάρια, επειδή η βάση δεν μπορεί να αυξηθεί πάνω από την τιμή της δίκαιης τιμής της ημέρας θανάτου.