S-Corporation: Κριτήρια Ορισμού και Επιλεξιμότητας

Μια S-Corporation είναι μια τακτική εταιρεία με 1 έως 100 μετόχους που διέρχονται από τα καθαρά έσοδα ή τις ζημίες προς αυτούς τους μετόχους σύμφωνα με τον Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος, Κεφάλαιο 1, Υποκεφάλαιο S. Οι εταιρείες πρέπει να πληρούν συγκεκριμένα κριτήρια επιλεξιμότητας και πρέπει να κοινοποιούν IRS της επιλογής τους να φορολογηθούν ως S-Corporation σε μια ορισμένη χρονική περίοδο.

Φορολογία των τακτικών εταιρειών

Οι τακτικές εταιρείες, ορισμένες φορές αποκαλούμενες εταιρίες C (μετά το υποκεφάλαιο Γ του κώδικα εσωτερικών εσόδων) φορολογούνται ως ξεχωριστές επιχειρηματικές οντότητες. Οι εταιρείες C-έχουν τη δική τους φορολογική μορφή (1120) και τους δικούς τους φορολογικούς συντελεστές. Μπορούν να επιλέξουν να διατηρήσουν τα κέρδη και τα κέρδη τους ως μέρος του λειτουργικού κεφαλαίου τους ή μπορούν να επιλέξουν να διανείμουν μερικά ή όλα τα κέρδη και τα κέρδη τους ως μερίσματα που καταβάλλονται στους μετόχους.

Τα μερίσματα που καταβάλλονται στους μετόχους φορολογούνται δύο φορές - μία φορά σε εταιρικό επίπεδο (στο έντυπο 1120 της εταιρείας) και πάλι σε ατομικό επίπεδο (σε έντυπο 1040 του μετόχου).

Φορολόγηση των S-Corporations

Οι S-Corporations δεν υπόκεινται σε εταιρικούς φορολογικούς συντελεστές και απαλλάσσονται από τους ομοσπονδιακούς φόρους εισοδήματος εκτός από ορισμένα κέρδη κεφαλαίου και παθητικό εισόδημα, σύμφωνα με το IRS.

Αντ 'αυτού, τα κέρδη (ή οι καθαρές ζημίες) των S-Corporations στους μετόχους. Τα κέρδη των επιχειρήσεων φορολογούνται με ατομικούς φορολογικούς συντελεστές στο Έντυπο 1040 του κάθε μέτοχου. Η φύση του εισοδήματος σημαίνει ότι τα κέρδη της εταιρείας φορολογούνται μόνο μία φορά - σε επίπεδο μετόχων.

Οι S-Corporations, όπως οι C-Corporations, μπορούν να αποφασίσουν να διατηρήσουν τα καθαρά κέρδη τους ως κεφάλαιο κίνησης. Ωστόσο, όλα τα κέρδη θεωρούνται σαν να διανεμήθηκαν στους μετόχους. Ως εκ τούτου, ένας μέτοχος της S-Corporation μπορεί να φορολογείται με βάση το εισόδημα που δεν εισπράχθηκε ποτέ επειδή διατηρήθηκε από την επιχείρηση. Ο μέτοχος της C-corporation, από την άλλη πλευρά, φορολογείται από τα μερίσματα μόνο όταν τα μερίσματα αυτά πράγματι καταβάλλονται.

Κριτήρια καταλληλότητας

Μια εταιρεία μπορεί να επιλέξει να φορολογηθεί ως S-Corporation εάν πληροί τα ακόλουθα κριτήρια:

1. Η εταιρεία είναι (α) μια εγχώρια εταιρεία ή (β) μια εγχώρια οντότητα που μπορεί να εκλέξει να αντιμετωπιστεί ως εταιρεία που υποβάλλει έγκαιρα το Έντυπο 2553 και πληροί όλες τις άλλες δοκιμές που αναφέρονται παρακάτω.
2. Η εταιρεία δεν έχει περισσότερους από 100 μετόχους. (Ένας σύζυγος και τα ακίνητα του αντιμετωπίζονται ως ένας μέτοχος για το τεστ αυτό.) Ένα μέλος μιας οικογένειας μπορεί να επιλέξει να μεταχειριστεί όλα τα μέλη της οικογένειας ως ένας μέτοχος για αυτή τη δοκιμασία και όλα τα άλλα πρόσωπα αντιμετωπίζονται ως ξεχωριστοί μέτοχοι).
3. Οι μόνοι μέτοχοι είναι τα άτομα, τα ακίνητα, ορισμένοι απαλλασσόμενοι οργανισμοί ή ορισμένες εμπιστοσύνη.
4. Η εταιρεία δεν έχει αλλοδαπούς μετόχους μη κατοίκους. (Δηλαδή, οι μόνοι μέτοχοι είναι πολίτες των ΗΠΑ και αλλοδαποί κάτοικοι).
5. Η εταιρεία διαθέτει μόνο μία κατηγορία μετοχών. Γενικά, μια εταιρεία θεωρείται ότι διαθέτει μόνο μία κατηγορία μετοχών, εάν όλες οι μετοχές που εκκρεμούν στο μετοχικό κεφάλαιο της εταιρείας παρέχουν τα ίδια δικαιώματα με τα έσοδα από διανομή και εκκαθάριση.
6. είναι δεν μία από τις ακόλουθες μη επιλέξιμες εταιρείες:
   1. Τραπεζικό ίδρυμα που χρησιμοποιεί τη μέθοδο αποθεματικού για τη λογιστικοποίηση επισφαλών απαιτήσεων σύμφωνα με το τμήμα 585.
   2. Ασφαλιστική εταιρεία που υπόκειται σε φόρο δυνάμει του υποκεφαλαίου L του κώδικα.
   3. Μια εταιρεία που έχει επιλέξει να θεωρηθεί ως εταιρεία ιδιοκτησίας σύμφωνα με το τμήμα 936.
   4. Μια εγχώρια εταιρεία διεθνών πωλήσεων (DISC) ή πρώην DISC.
7. Έχει ή θα υιοθετήσει ή θα αλλάξει σε μία από τις επόμενες φορολογικές χρήσεις.
   1. Ένα φορολογικό έτος που λήγει στις 31 Δεκεμβρίου.
   2. Μια φυσική επιχειρηματική χρονιά.
   3. Ένας φόρος ιδιοκτησίας.
   4. Ένα φορολογικό έτος που εκλέγεται σύμφωνα με το άρθρο 444.
   5. Ένα φορολογικό έτος 52-53 εβδομάδων που λήγει σε σχέση με ένα έτος που αναφέρεται παραπάνω.
   6. Οποιοδήποτε άλλο φορολογικό έτος (συμπεριλαμβανομένου ενός φορολογικού έτους 52-53 εβδομάδων) για το οποίο η εταιρεία καθιερώνει επιχειρηματικό σκοπό.

Κάθε μέτοχος συναινεί στην εκλογή της S-Corporation.