Η αφαίρεση των δραστηριοτήτων εγχώριας παραγωγής

Ορισμένες εταιρείες μπόρεσαν να λάβουν έκπτωση 3% για τις επιχειρηματικές δραστηριότητες που βασίζονται στις Η.Π.Α. μεταξύ του 2005 και του 2017. Αυτό μπορεί να προσθέσει μια πολύ ωραία φοροαπαλλαγή για τις μικρές επιχειρήσεις.

"Κάθε μικρή επιχείρηση στη μεταποιητική βιομηχανία θα πρέπει να το θεωρεί ως έκπτωση φόρου.Αν το τμήμα 199 έρχεται με ένα πολύ περίπλοκο σύνολο κανόνων, οι πιθανότητες είναι ότι οι μικρές επιχειρήσεις θα πληρούν τις προϋποθέσεις για την έκπτωση πολύ πιο εύκολη από ό, τι οι κανόνες απεικονίζουν", σύμφωνα με Paul Schlather, ανεξάρτητος διευθυντής της Stonebridge, Inc.

Δυστυχώς, αυτό ήταν τότε και αυτό είναι τώρα.

Η επίδραση του φορολογικού νόμου του 2018

Αυτή η αφαίρεση ήταν αρχικά μέρος του Αμερικανικού Νόμου Δημιουργίας Θέσεων Εργασίας του 2004. Εφαρμόστηκε σύμφωνα με τον Κώδικα Εσωτερικών Εισοδημάτων, Τμήμα 199 και τους Προτεινόμενους Κανονισμούς IRS 1.199.

Τώρα γρήγορα προς τα εμπρός 14 χρόνια. Θα θυμάστε ότι το Κογκρέσο ήταν απασχολημένο με τη διαπραγμάτευση και την οριστικοποίηση της νέας φορολογικής νομοθεσίας στα τέλη του 2017 και οι αλλαγές που έγιναν στο πλαίσιο του ισχύοντος Νόμου περί Φορολογικών Κινδύνων και Εργασιών (TCJA) ήταν πράγματι σαρωτικές. Οι κανόνες τροποποιήθηκαν και προστέθηκαν λίγες φορολογικές ελαφρύνσεις, αλλά πολλές καταργήθηκαν επίσης.

Η μείωση των εγχώριων παραγωγικών δραστηριοτήτων (DPAD) ήταν μία από αυτές που θα εξαλειφθούν. Έληξε στις 31 Δεκεμβρίου 2017, καθώς το TCJA τέθηκε σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2018. Ωστόσο, οι επιχειρήσεις μπορούν ακόμα να το διεκδικήσουν στις επιστροφές του 2017, ακόμα και αν πρέπει να υποβάλουν τροποποιημένες επιστροφές για να το πράξουν.

Και μπορεί να μην πάει για πάντα. Το TCJA λήγει στα τέλη του 2025, οπότε είναι πιθανό να αναπνέει η νέα ζωή στο DPAD εκείνη τη στιγμή.

Εδώ είναι τι πρέπει να ξέρετε αν κοιτάτε πίσω ή ανυπομονώ.

Τα βασικά του Τμήματος 199 Αφαίρεση

Οι επιχειρήσεις με "εξειδικευμένες παραγωγικές δραστηριότητες" μπορούν να λάβουν έκπτωση φόρου 3% από το καθαρό εισόδημα. Αυτό είναι το εύκολο κομμάτι. Όσο πιο περίπλοκη ήταν η επιχείρηση, τόσο πιο περίπλοκη ήταν η διδασκαλία για τον υπολογισμό της αφαίρεσης των εγχώριων παραγωγικών δραστηριοτήτων.

Με λίγα λόγια, οι επιχειρήσεις που ασχολούνται με την παραγωγή και άλλες ικανές παραγωγικές δραστηριότητες πρέπει να εφαρμόσουν μηχανισμούς λογιστικής κοστολόγησης για να διασφαλίσουν ότι οι φορολογικές εκπτώσεις τους υπολογίζονται με ακρίβεια.

Τι είναι οι δραστηριότητες παραγωγικής ικανότητας;

Μια εταιρεία που ασχολείται με τις ακόλουθες κατηγορίες επιχειρήσεων μπορεί να τύχει της έκπτωσης των εγχώριων παραγωγικών δραστηριοτήτων. Οι "εξειδικευμένες δραστηριότητες παραγωγής" που είναι επιλέξιμες για διεκδίκηση της έκπτωσης βάσει του άρθρου 199 του Κώδικα Εσωτερικών Εισοδήματος περιλαμβάνουν:

• Βιομηχανία με έδρα τις ΗΠΑ
• Έργα πώλησης, χρηματοδοτικής μίσθωσης ή αδειοδότησης που έχουν κατασκευαστεί στις ΗΠΑ
• Πώληση, μίσθωση ή άδεια κινηματογραφικών ταινιών που έχουν παραχθεί στις ΗΠΑ
• Κατασκευαστικές υπηρεσίες στις ΗΠΑ, συμπεριλαμβανομένης της οικοδόμησης και της ανακαίνισης οικιστικών και εμπορικών ακινήτων
• Μηχανικές και αρχιτεκτονικές υπηρεσίες που σχετίζονται με κατασκευαστικό έργο με έδρα τις Η.Π.Α.
• Ανάπτυξη λογισμικού στις ΗΠΑ, συμπεριλαμβανομένης της ανάπτυξης βιντεοπαιχνιδιών

Γενικός κανόνας και ασφαλής λιμένας

Η DPAD περιορίζεται στα εισοδήματα που προκύπτουν από δραστηριότητες παραγωγής που έχουν καταρτιστεί εξ ολοκλήρου ή σημαντικώς με βάση τις ΗΠΑ Οι επιχειρήσεις πρέπει να χρησιμοποιούν είτε τον κανόνα του ασφαλούς λιμένα είτε να κατανέμουν το κόστος χρησιμοποιώντας τα γεγονότα και τις περιστάσεις της επιχείρησής τους εάν οποιοδήποτε μέρος των δραστηριοτήτων παραγωγής ή παραγωγής πραγματοποιείται εκτός οι ΗΠΑ

Ο κανόνας του ασφαλούς λιμένα ισχύει αν τουλάχιστον το 20% του συνολικού κόστους προέρχεται από παραγωγικές δραστηριότητες με έδρα τις Η.Π.Α.

Μη εξειδικευμένες δραστηριότητες παραγωγής

Οι ακόλουθοι τομείς δραστηριότητας αποκλείονται ρητά από την απαίτηση της αφαίρεσης των εγχώριων παραγωγικών δραστηριοτήτων:

• Κατασκευαστικές υπηρεσίες που είναι καλλυντικές στη φύση, όπως ζωγραφική
• Λήψη ή αδειοδότηση στοιχείων σε συνδεδεμένο μέρος
• Πώληση τροφίμων ή ποτών που παρασκευάζονται σε κατάστημα λιανικής πώλησης

Καταγραφή της φορολογικής έκπτωσης

Ο υπολογισμός του DPAD μπορεί να είναι είτε γελοία απλός είτε εξαιρετικά περίπλοκος ανάλογα με τη φύση της επιχείρησης. Το κλειδί είναι τα "εισοδήματα από δραστηριότητες παραγωγικής ικανότητας" (QPAI) και οι περιορισμοί.

Η εξίσωση λειτουργεί έτσι:

Έσοδα από επαγγελματικές δραστηριότητες παραγωγής (QPAI) μείον εξειδικευμένες δαπάνες παραγωγής ισούται με καταρτισμένων καθαρών εσόδων φορές το ποσό έκπτωσης QPA 3% ισούται με η προσωρινή αφαίρεση του QPA

Φυσικά, τώρα πρέπει να προσδιορίσετε καθέναν από αυτούς τους όρους.

Εγκεκριμένο εισόδημα της δραστηριότητας παραγωγής (QPAI)

Τα αναγνωρισμένα έσοδα από την παραγωγική δραστηριότητα είναι ακριβώς αυτό που μοιάζει - όλο το εισόδημα που προκύπτει από τις εξειδικευμένες παραγωγικές δραστηριότητες. Αυτό θα είναι το ίδιο με το μεικτό εισόδημα για μια επιχείρηση που ασχολείται μόνο με μία γραμμή επιχειρήσεων, αλλά οι επιχειρήσεις με πολλαπλές γραμμές επιχειρήσεων πρέπει να κατανείμουν τα εισοδήματά τους.

Πιστοποιημένα Έξοδα Δραστηριότητας Παραγωγής

Τα εξειδικευμένα έξοδα παραγωγής είναι όλα τα έξοδα που σχετίζονται άμεσα με τις εξειδικευμένες παραγωγικές δραστηριότητες. Αυτό θα είναι το ίδιο με τα συνολικά έξοδα μιας επιχείρησης που διαθέτει μόνο μία γραμμή επιχειρήσεων. Και πάλι, πρέπει να διατεθούν δαπάνες για εταιρείες που ασχολούνται με πολλαπλές δραστηριότητες.

Περιορισμοί

Το ποσό της παρακράτησης των εγχώριων δραστηριοτήτων παραγωγής είναι περιορισμένο. Η έκπτωση δεν μπορεί να υπερβαίνει το προσαρμοσμένο ακαθάριστο εισόδημα για τους ατομικούς ιδιοκτήτες, τις προσωπικές εταιρείες, τις εταιρείες S ή τις εταιρείες περιορισμένης ευθύνης και δεν μπορεί να υπερβαίνει το φορολογητέο εισόδημα για τις εταιρείες C. Επίσης, η έκπτωση δεν μπορεί να υπερβεί το 50 τοις εκατό των πληρωμένων W-2 μισθών.

Απλοποιημένη μέθοδος

"Οι κανόνες είναι απλοποιημένοι για τις μικρές επιχειρήσεις σε μια ενιαία γραμμή επιχειρήσεων", σύμφωνα με τον Paul Schlather. Βεβαιωθείτε ότι η επιχείρησή σας πληροί τις προϋποθέσεις σύμφωνα με τους κανόνες των ειδικών δραστηριοτήτων παραγωγής και στη συνέχεια να λάβει το 3% του καθαρού εισοδήματος. Συγκρίνετε το ποσοστό 3% με το προσαρμοσμένο ακαθάριστο εισόδημα και τους μισθούς W-2 που καταβλήθηκαν. Μια επιχείρηση δεν πληροί τις προϋποθέσεις για την έκπτωση των εγχώριων δραστηριοτήτων παραγωγής εάν έχει μηδενικό καθαρό εισόδημα ή μηδενικό W-2 μισθό.

Πού να ζητήσετε την αφαίρεση

Οι επιχειρήσεις πρέπει να συμπληρώσουν το Έντυπο 8903 του IRS για να διεκδικήσουν την έκπτωση για έτη πριν από το 2018.