Νόμοι περί φορολογίας ακινήτων 2014 - Μια επισκόπηση

Μετά από πολλή συζήτηση και τελετουργίες της τελευταίας στιγμής, ο αμερικανικός νόμος περί φοροαπαλλαγής ("ATRA" για σύντομο χρονικό διάστημα) υπογράφηκε στο νόμο από τον πρόεδρο Obama στις 2 Ιανουαρίου 2013. Αυτός ο νέος νόμος κάνει τις αλλαγές που έγιναν από την φορολογική αρωγή, την αναδιοργάνωση της ασφάλισης ανεργίας ("TRUIRJCA" ή "TRA 2010") που τέθηκε σε ισχύ το Δεκέμβριο του 2010 μόνιμα σε σχέση με τους ομοσπονδιακούς φόρους ακίνητης περιουσίας, τους φόρους δώρων και τους γενικούς φόρους μεταβίβασης, με μια αξιοσημείωτη εξαίρεση. Παρακάτω θα βρείτε μια σύνοψη του τι παρέχει η ATRA σε σχέση με αυτούς τους τύπους ομοσπονδιακών φόρων για το οικονομικό έτος 2014.

Για μια πλήρη επισκόπηση των αλλαγών που πραγματοποίησε η ATRA στους φόρους εισοδήματος, τους φόρους ακίνητης περιουσίας, τους φόρους δωρεάς και τους φόρους μεταβίβασης γενικής παράδοσης, ανατρέξτε στους νόμους περί φόρου κτιρίων και φόρου εισοδήματος για το 2013.

2014 Αλλαγές στον φόρο ακίνητης περιουσίας, φόρο δώρων και νόμους περί μεταφοράς φόρου μεταβίβασης γενεών

1. Ο νέος και ευνοϊκότερος φόρος ακίνητης περιουσίας, ο φόρος δωρεάς και οι απαλλαγές φόρου μεταβίβασης γενιάς και οι μειωμένοι φορολογικοί συντελεστές έχουν τεθεί σε ισχύ. Σύμφωνα με τις διατάξεις της ATRA, η απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας έχει αναπροσαρμοσθεί με βάση τον πληθωρισμό και συνεπώς αυξήθηκε σε 5,12 εκατομμύρια δολάρια το 2012, 5,25 εκατομμύρια δολάρια το 2013 και $ 5.34 εκατομμύρια το 2014, αλλά ο συντελεστής φορολογίας ακινήτων για ακίνητα που αποτιμήθηκαν πάνω από αυτό το ποσό αυξήθηκε από 35% το 2012 σε 40% το 2013 και τα επόμενα έτη. Επιπλέον, η απαλλαγή από τον φόρο δωρεάς κατά τη διάρκεια της ζωής έχει επίσης αναπροσαρμοστεί για τον πληθωρισμό και κατά συνέπεια αυξήθηκε σε 5,12 εκατομμύρια δολάρια το 2012, 5,25 εκατομμύρια δολάρια το 2013 και $ 5.34 εκατομμύρια το 2014, και ο μέγιστος συντελεστής φόρου δωρεάς αυξήθηκε από 35% το 2012 σε 40% το 2013 και τα επόμενα έτη. Τέλος, η απαλλαγή από τον φόρο μεταβίβασης γενεάς έχει επίσης αναπροσαρμοστεί με βάση τον πληθωρισμό και συνεπώς αυξήθηκε σε 5,12 εκατομμύρια δολάρια το 2012, 5,25 εκατομμύρια δολάρια το 2013 και $ 5.34 εκατομμύρια το 2014, ενώ ο ανώτατος συντελεστής φόρου μεταβίβασης από τη γενική παράδοση αυξήθηκε από 35% το 2012 σε 40% το 2013 και τα επόμενα έτη. Αυτές οι ενοποιημένες εξαιρέσεις θα εξακολουθήσουν να αναπροσαρμόζονται για τον πληθωρισμό το 2015 και τα επόμενα έτη, αλλά ο φορολογικός συντελεστής θα παραμείνει στο 40%. Επιπλέον, ο ετήσιος αποκλεισμός από τους φόρους δώρων θα παραμείνει σε $14,000 για το 2014.

1. Η "φορητότητα" της ομοσπονδιακής φορολογικής απαλλαγής μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών έχει καταστεί μόνιμη. Το 2009 και τα προηγούμενα χρόνια, τα παντρεμένα ζευγάρια θα μπορούσαν να μεταβιβάσουν έως και δύο φορές την απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας, συμπεριλαμβάνοντας τις «ΑΒ Trusts» στο σχέδιο περιουσίας τους. Το TRA 2010 απάλειψε την ανάγκη προγραμματισμού του AB Trust για τους ομοσπονδιακούς φόρους ακίνητης περιουσίας το 2011 και το 2012, επιτρέποντας στα έγγαμα ζευγάρια να προσθέσουν τυχόν αχρησιμοποίητο μέρος της απαλλαγής από τον φόρο ακίνητης περιουσίας του πρώτου συζύγου για να πεθάνει στην απαλλαγή από τον φόρο ακίνητης συζύγου, ως "φορητότητα της απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας". Η ATRA καθιστά τη φορητότητα της φορολογικής απαλλαγής μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών μόνιμη για το 2013 και μετά, πράγμα που σημαίνει ότι το 2014 ένα παντρεμένο ζευγάρι μπορεί να μεταβιβάσει 10,68 εκατομμύρια δολάρια στους κληρονόμους τους χωρίς ομοσπονδιακούς φόρους ακίνητης περιουσίας χωρίς απολύτως κανέναν προγραμματισμό. Σημειώστε, ωστόσο, ότι ακόμη και αν το κτήμα του αποθανόντος συζύγου δεν θα φορολογείται (με άλλα λόγια, εκτιμάται λιγότερο από 5,34 εκατομμύρια δολάρια το 2014), ο επιζών σύζυγος θα υποχρεωθεί παρ 'όλα αυτά να υποβάλει έντυπο IRS 706, Ηνωμένες Πολιτείες Estate Estate (και Generation-Παράκαμψη Μεταφορά) Φορολογική επιστροφή , προκειμένου να επωφεληθεί από την αχρησιμοποίητη φορολογική απαλλαγή του αποθανόντος συζύγου, διαφορετικά θα απολεσθεί η εξαίρεση του αποθανόντος συζύγου.

1. Ο "φόρος παραλαβής" δεν αναστήθηκε. Το 2005 ο "φόρος εισπράξεως" καταργήθηκε σταδιακά βάσει του ομοσπονδιακού νόμου. Ο φόρος εισπράξεως ήταν ένας φόρος κρατικής περιουσίας που ισούται με ένα μέρος του νομοσχεδίου του ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας και εισπράχθηκε από τις φορολογικές αρχές του κράτους. Αν οι νόμοι περί φόρου ακίνητης περιουσίας είχαν τη δυνατότητα να επανέλθουν στους νόμους που ίσχυαν το 2001, τότε ο φόρος εισπράξεως ξαφνικά θα επανεμφανιστεί το 2013, γεγονός που θα σήμαινε ότι κράτη όπως η Καλιφόρνια, η Φλόριντα και το Τέξας θα έχουν συλλέξει και πάλι φόρος κρατικής περιουσίας με τη μορφή φόρου εισπράξεως. Δυστυχώς, για τα κράτη χωρίς φόρο ακίνητης περιουσίας, η ATRA δεν ανέβαλε τον φόρο εισπράξεως, οπότε συνεχίζει να παραμένει αδρανής και δεν θα ξαναεμφανιστεί σύντομα. Ανατρέξτε στον Φόρο Κτηματολογίου και τον Χάρτη Εξαίρεσης για τον κατάλογο των κρατών τα οποία επί του παρόντος έχουν ανεξάρτητο φόρο ακίνητης περιουσίας.
2. Ειδικός προγραμματισμός θα απαιτηθεί για φόρους κρατικής περιουσίας σε ορισμένα κράτη. Μέχρι σήμερα, μόνο ένα κράτος, η Χαβάη, έχει καταστήσει την κρατική φορολογική απαλλαγή φορητή μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών. Αυτό σημαίνει ότι σε κράτη όπου υπάρχει διαφορά μεταξύ της απαλλαγής από τον φόρο ακίνητης περιουσίας και της φοροαπαλλαγής του ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας (όπως στο Maine, όπου η απαλλαγή από το φόρο ακίνητης περιουσίας του 2014 είναι μόνο 2 εκατομμύρια δολάρια, γεγονός που αφήνει κενό ύψους 3,34 εκατομμυρίων δολαρίων μεταξύ των κρατικών και ομοσπονδιακών εξαιρέσεων ), τα παντρεμένα ζευγάρια θα πρέπει να περιλάβουν ειδικό προγραμματισμό στα έγγραφα προγραμματισμού περιουσίας τους, προκειμένου να επωφεληθούν από τις απαλλαγές από το φόρο ακίνητης περιουσίας των δύο συζύγων. Ανατρέξτε στον Φόρο Κτηματολογίου και τον Χάρτη Εξαίρεσης για τον κατάλογο των κρατών τα οποία επί του παρόντος έχουν ανεξάρτητο φόρο ακίνητης περιουσίας.
3. Θα χρειαστεί ειδικός προγραμματισμός για τη δημιουργία κερδοσκοπικών οργανισμών. Παρόλο που όπως προαναφέρθηκε, η απαλλαγή από το φόρο ακίνητης περιουσίας έχει γίνει φορητή μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών, η απαλλαγή από την παραχώρηση γενεαλογικού αποκλεισμού από την παραγωγή δεν έχει. Αυτό σημαίνει ότι για να μπορούν τα έγγαμα ζευγάρια να επωφεληθούν από την εξαίρεση των δύο συζύγων, παρακάμπτοντας τις απαλλαγές από τον φόρο μεταβίβασης, θα χρειαστεί ειδικός προγραμματισμός στα έγγραφα προγραμματισμού περιουσίας των παντρεμένων ζευγαριών.