Estate, δώρα και γενεαλογία που παραβλέπουν τους νόμους περί φόρου μεταβίβασης

Μετά από πολλή συζήτηση και τελετουργίες της τελευταίας στιγμής, ο αμερικανικός νόμος περί φοροαπαλλαγής ("ATRA" για σύντομο χρονικό διάστημα) υπογράφηκε στο νόμο από τον πρόεδρο Obama στις 2 Ιανουαρίου 2013. Αυτός ο νέος νόμος κάνει τις αλλαγές που έγιναν από την φορολογική αρωγή, την αναδιοργάνωση της ασφάλισης ανεργίας ("TRUIRJCA" ή "TRA 2010") που τέθηκε σε ισχύ το Δεκέμβριο του 2010 μόνιμα σε σχέση με τους ομοσπονδιακούς φόρους ακίνητης περιουσίας, τους φόρους δώρων και τους γενικούς φόρους μεταβίβασης, με μια αξιοσημείωτη εξαίρεση. Παρακάτω θα βρείτε μια σύνοψη του τι προσφέρει η ATRA σε σχέση με αυτούς τους τύπους ομοσπονδιακών φόρων για το φορολογικό έτος 2013.

Για μια πλήρη επισκόπηση των αλλαγών που πραγματοποίησε η ATRA στους φόρους εισοδήματος, τους φόρους ακίνητης περιουσίας, τους φόρους δωρεάς και τους φόρους μεταβίβασης γενικής παράδοσης, ανατρέξτε στους νόμους περί φόρου κτιρίων και φόρου εισοδήματος για το 2013.

2013 Αλλαγές στον φόρο ακίνητης περιουσίας, φόρο δώρων και νόμους μεταβίβασης γενεών-παραβίασης

1. Ο νέος και ευνοϊκότερος φόρος ακίνητης περιουσίας, ο φόρος δωρεάς και οι απαλλαγές φόρου μεταβίβασης γενιάς και οι μειωμένοι φορολογικοί συντελεστές έχουν τεθεί σε ισχύ. Σύμφωνα με τις διατάξεις της ATRA, η απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας έχει τιμαριθμοποιηθεί για τον πληθωρισμό και κατά συνέπεια αυξήθηκε από 5,12 εκατομμύρια δολάρια το 2012 σε 5,25 εκατομμύρια δολάρια το 2013, αλλά ο συντελεστής φορολογίας ακινήτων για ακίνητα αξίας άνω του ποσού αυτού αυξήθηκε από 35% το 2012 σε 40 % για το 2013. Επιπλέον, η απαλλαγή από τον φόρο δωρεάς κατά τη διάρκεια της ζωής έχει επίσης αναπροσαρμοστεί με βάση τον πληθωρισμό και κατά συνέπεια αυξήθηκε από 5,12 εκατομμύρια δολάρια το 2012 σε 5,25 εκατομμύρια δολάρια το 2013 και ο μέγιστος συντελεστής φόρου δώρων αυξήθηκε από 35% το 2012 σε 40% Τέλος, η απαλλαγή από τον φόρο μεταβίβασης γενιάς παρακάμπτεται επίσης από τον πληθωρισμό και, ως εκ τούτου, αυξήθηκε από 5,12 εκατομμύρια δολάρια το 2012 σε 5,25 εκατομμύρια δολάρια το 2013 και ο μέγιστος φόρος μεταβιβάσεων από τον προϋπολογισμό αυξήθηκε από 35% το 2012 σε 40% το 2013. Αυτές οι ενοποιημένες εξαιρέσεις θα εξακολουθήσουν να αναπροσαρμόζονται για τον πληθωρισμό το 2014 και τα επόμενα έτη.

1. Η "φορητότητα" της ομοσπονδιακής φορολογικής απαλλαγής μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών έχει καταστεί μόνιμη. Το 2009 και τα προηγούμενα χρόνια, τα παντρεμένα ζευγάρια θα μπορούσαν να μεταβιβάσουν έως και δύο φορές την απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας, συμπεριλαμβάνοντας τις «ΑΒ Trusts» στο σχέδιο περιουσίας τους. Το TRA 2010 απάλειψε την ανάγκη προγραμματισμού του AB Trust για τους ομοσπονδιακούς φόρους ακίνητης περιουσίας το 2011 και το 2012, επιτρέποντας στα έγγαμα ζευγάρια να προσθέσουν τυχόν αχρησιμοποίητο μέρος της απαλλαγής από τον φόρο ακίνητης περιουσίας του πρώτου συζύγου για να πεθάνει στην απαλλαγή από τον φόρο ακίνητης συζύγου, ως "φορητότητα της απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας". Το ATRA καθιστά τη μεταφορά της φορολογικής απαλλαγής μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών μόνιμη για το 2013 και μετά, πράγμα που σημαίνει ότι το 2013 ένα παντρεμένο ζευγάρι μπορεί να μεταφέρει 10,5 εκατομμύρια δολάρια στους κληρονόμους τους χωρίς ομοσπονδιακούς φόρους ακίνητης περιουσίας χωρίς απολύτως κανένα προγραμματισμό. Σημειώστε, ωστόσο, ότι ακόμη και αν το κτήμα του αποθανόντος συζύγου δεν θα φορολογείται (με άλλα λόγια, αποτιμάται λιγότερο από 5,25 εκατομμύρια δολάρια), ο επιζών σύζυγος θα υποχρεωθεί να υποβάλει έντυπο IRS 706, Ηνωμένες Πολιτείες Estate Estate (και Generation-Παράκαμψη Μεταφορά) Φορολογική επιστροφή , προκειμένου να επωφεληθεί από την αχρησιμοποίητη φορολογική απαλλαγή του αποθανόντος συζύγου, διαφορετικά θα απολεσθεί η εξαίρεση του αποθανόντος συζύγου.

1. Ο "φόρος παραλαβής" δεν αναστήθηκε. Το 2005 ο "φόρος εισπράξεως" καταργήθηκε σταδιακά βάσει του ομοσπονδιακού νόμου. Ο φόρος εισπράξεως ήταν ένας φόρος κρατικής περιουσίας που ισούται με ένα μέρος του νομοσχεδίου του ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας και εισπράχθηκε από τις φορολογικές αρχές του κράτους.Αν επιτρεπόταν στους νόμους περί φόρου ακίνητης περιουσίας να επανέλθουν στους νόμους που ίσχυαν το 2001, τότε ο φόρος εισπράξεως ξαφνικά θα επανεμφανίστηκε το 2013, γεγονός που θα σήμαινε ότι κράτη όπως η Καλιφόρνια, η Φλόριντα και το Τέξας θα έχουν και πάλι εισέπραξε φόρο ακίνητης περιουσίας με τη μορφή φόρου εισπράξεως. Δυστυχώς για τα κράτη χωρίς φόρο ακίνητης περιουσίας, η ATRA δεν ανέβαλε τον φόρο παραλαβής, συνεπώς εξακολουθεί να παραμένει αδρανής και δεν θα εμφανιστεί ξανά σύντομα. Ανατρέξτε στον Φόρο Κτηματολογίου και τον Χάρτη Εξαίρεσης για τον κατάλογο των κρατών τα οποία επί του παρόντος έχουν ανεξάρτητο φόρο ακίνητης περιουσίας.
2. Ειδικός προγραμματισμός θα απαιτηθεί για φόρους κρατικής περιουσίας σε ορισμένα κράτη. Μέχρι σήμερα, κανένα από τα κράτη που έχουν θεσπίσει έναν ανεξάρτητο κρατικό φόρο ακίνητης περιουσίας έχει καταστήσει την κρατική φορολογική απαλλαγή φορητή μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών. Αυτό σημαίνει ότι σε κράτη όπου υπάρχει διαφορά μεταξύ της απαλλαγής από τον φόρο ακίνητης περιουσίας και της φοροαπαλλαγής του ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας (όπως στο Maine, όπου η απαλλαγή από το φόρο περιουσίας 2013 είναι μόνο 2 εκατομμύρια δολάρια, γεγονός που αφήνει κενό ύψους 3,25 εκατομμυρίων δολαρίων μεταξύ των κρατικών και ομοσπονδιακών εξαιρέσεων ), τα παντρεμένα ζευγάρια θα πρέπει να περιλάβουν ειδικό προγραμματισμό στα έγγραφα προγραμματισμού περιουσίας τους, προκειμένου να επωφεληθούν από τις απαλλαγές από το φόρο ακίνητης περιουσίας των δύο συζύγων.
3. Θα χρειαστεί ειδικός προγραμματισμός για τη δημιουργία κερδοσκοπικών οργανισμών. Παρόλο που όπως προαναφέρθηκε, η απαλλαγή από το φόρο ακίνητης περιουσίας έχει γίνει φορητή μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών, η απαλλαγή από την παραχώρηση γενεαλογικού αποκλεισμού από την παραγωγή δεν έχει. Αυτό σημαίνει ότι για να μπορούν τα έγγαμα ζευγάρια να επωφεληθούν από την εξαίρεση των δύο συζύγων, παρακάμπτοντας τις απαλλαγές από τον φόρο μεταβίβασης, θα χρειαστεί ειδικός προγραμματισμός στα έγγραφα προγραμματισμού περιουσίας των παντρεμένων ζευγαριών.