2014 φορολογικές συμβουλές για τα κεφαλαιακά κέρδη και τις ζημίες

Ένα κεφαλαιουχικό κέρδος είναι ένα κέρδος από την πώληση οποιουδήποτε περιουσιακού στοιχείου όταν η τιμή πώλησης υπερβαίνει την τιμή αγοράς της επένδυσης (που ονομάζεται βάση κόστους της επένδυσης). Εάν χάσατε χρήματα σε μια επένδυση, τότε έχετε υποστεί μια απώλεια κεφαλαίου.

Τι είναι το κεφάλαιο;

Τα κεφάλαια είναι επενδύσεις όπως μετοχές, αμοιβαία κεφάλαια, ομόλογα, ακίνητα, πολύτιμα μέταλλα, νομίσματα, έργα τέχνης και άλλα συλλεκτικά αντικείμενα.

Όταν το περιουσιακό στοιχείο πωλείται, εάν η επένδυσή σας έχει αύξηση ή μείωση αξίας, φορολογείτε την μεταβολή της αξίας αυτού του περιουσιακού στοιχείου. Οι επενδύσεις μπορούν επίσης να αποφέρουν έσοδα με τη μορφή τόκων, μερισμάτων, ενοικίων και δικαιωμάτων. Το εισόδημα που παράγεται από τις επενδύσεις φορολογείται καθώς δημιουργείται το εισόδημα.

Τι είναι η βάση κόστους;

Βάση κόστους είναι η αρχική τιμή ενός ατόμου που πληρώνεται για ένα περιουσιακό στοιχείο. Η βάση κόστους περιλαμβάνει την τιμή αγοράς και τα συναφή έξοδα αγοράς (όπως προμήθειες που καταβάλλονται σε μεσίτες).

Σε ορισμένες περιπτώσεις, η βάση κόστους ενός περιουσιακού στοιχείου χρειάζεται να αναπροσαρμοστεί προς τα πάνω ή προς τα κάτω για να αντικατοπτρίζει το πραγματικό του κόστος για φορολογικούς σκοπούς. Η προσαρμοσμένη βάση υπολογίζεται ξεκινώντας με βάση το αρχικό κόστος ενός περιουσιακού στοιχείου και, στη συνέχεια, πραγματοποιώντας προσαρμογές που είτε αυξάνουν είτε μειώνονται.

Για παράδειγμα, ο Steven και η Mary αγόρασαν ένα σπίτι το 1986 για $ 100.000. Με τα χρόνια, αντικατέστησαν την οροφή, εγκατέστησαν νέο κλιματισμό και πραγματοποίησαν αρκετές άλλες βελτιώσεις.

Το κόστος αυτών των βελτιώσεων αυξάνει τη βάση τους στο σπίτι. Για μερικά χρόνια, νοίκιασαν το σπίτι. Οι μειώσεις απόσβεσης που έλαβαν για τα έτη αυτά μειώνουν τη βάση τους.

Για ενδελεχή καθοδήγηση με βάση και προσαρμογές στη βάση, δείτε:

• Βάση περιουσιακών στοιχείων (Δημοσίευση 551),
• Κεφάλαιο 4 των εσόδων και των εξόδων επενδύσεων (Δημοσίευση 550), και
• Βάση και τήρηση αρχείων των οδηγιών για το Πρόγραμμα Δ.

Φορολογική μεταχείριση των κεφαλαιουχικών κερδών

Ο τρόπος με τον οποίο φορολογούνται τα κεφαλαιουχικά κέρδη εξαρτάται τι είδους του ενεργητικού κεφαλαίου που επενδύσατε σε και πόσο καιρό κρατήσατε το περιουσιακό στοιχείο.

Τύποι κεφαλαιουχικών στοιχείων ενεργητικού

Υπάρχουν ειδικοί φορολογικοί συντελεστές που ισχύουν για την πώληση συλλεκτικών ειδών, αποσβέσιμων ακινήτων και αποθεμάτων μικρών επιχειρήσεων.

Οι μακροπρόθεσμες επενδύσεις σε συλλεκτικά αντικείμενα φορολογούνται με επιτόκιο 28%. Οι βραχυπρόθεσμες επενδύσεις σε συλλεκτικά προϊόντα φορολογούνται ως βραχυπρόθεσμα κεφαλαιακά κέρδη με τους συνήθεις συντελεστές φόρου εισοδήματός σας. Συλλεκτικά περιλαμβάνουν τα ακόλουθα στοιχεία:

• σφραγίδες,
• νομίσματα,
• πολύτιμα μέταλλα,
• πολύτιμα πετράδια,
• σπάνια χαλιά,
• αντίκες,
• τα αλκοολούχα ποτά και τα αλκοολούχα ποτά
• καλές τέχνες.

Ωστόσο, ορισμένα κέρματα από πολύτιμα μέταλλα και χρυσά νομίσματα θεωρούνται τακτικές επενδύσεις και δεν θεωρούνται συλλεκτικά για φορολογικούς σκοπούς σύμφωνα με το άρθρο 408 (m) (3) του Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος. Δείτε επίσης, Δημοσίευση 17, Ομοσπονδιακός φόρος εισοδήματός σας , Κεφάλαιο 16.

Τα ακίνητα που έχουν υποτιμηθεί υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατά την απόσβεση. Ειδικός φορολογικός συντελεστής 25% ισχύει για το ποσό κέρδους που σχετίζεται με τις μειώσεις απόσβεσης που αξιώθηκαν ή θα μπορούσαν να ζητηθούν σε ακίνητο. Το υπόλοιπο του κέρδους θα φορολογείται με τους συνήθεις φορολογικούς συντελεστές ή τους συντελεστές μακροπρόθεσμου φόρου κέρδους, ανάλογα με το πόσο διαρκεί το ακίνητο.

Για περισσότερες λεπτομέρειες σχετικά με την ανάκτηση αποσβέσεων, ανατρέξτε στην έκδοση 544, Πωλήσεις και λοιπές διαθέσεις περιουσιακών στοιχείων, Κεφάλαιο 3, ενότητα για την απόσβεση απόσβεσης.

Τα κεφαλαιουχικά κέρδη και οι ζημίες σε μετοχές μικρών επιχειρήσεων μπορούν να τύχουν προτιμησιακής φορολογικής μεταχείρισης. Ειδικά, αυτό το φορολογικό διάλειμμα ισχύει για τις μικρές επιχειρήσεις που οργανώνονται ως εταιρείες C. Τα κέρδη ενδέχεται να εξαιρούνται εν μέρει ή πλήρως από το φόρο σύμφωνα με το τμήμα 1202 του Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος εάν η εταιρεία είχε συνολικά περιουσιακά στοιχεία 50 εκατομμύρια δολάρια ή λιγότερα όταν εκδόθηκε το απόθεμα. Οι ζημιές σε μικρά αποθέματα της C-Corporation μπορούν να αντιμετωπίζονται ως συνήθεις ζημίες μέχρι $ 50.000 ετησίως σύμφωνα με το τμήμα 1244 εάν η εταιρεία είχε συνολικό καταβεβλημένο κεφάλαιο ύψους 1 εκατομμυρίου δολαρίων ή λιγότερο. Οι μικροεπενδυτές μπορούν να ζητήσουν από τις εταιρείες να πιστοποιήσουν ότι το απόθεμά τους πληροί τις προϋποθέσεις του άρθρου 1202, παράγραφος 1244, ή και τα δύο, κατά το χρόνο που πραγματοποιούν επένδυση στην εταιρεία.

Για περισσότερες λεπτομέρειες σχετικά με τις δύο αυτές διατάξεις για τα αποθέματα μικρών επιχειρήσεων, ανατρέξτε στην ενότητα Δημοσίευση 550, Έσοδα και Έξοδα Επενδύσεων , κεφάλαιο 4, και ειδικότερα το κεφάλαιο για τα κέρδη από τα πιστοποιημένα μικρά επιχειρηματικά αποθέματα.

Τα πάγια στοιχεία ενεργητικού που χρησιμοποιούνται στην επιχείρησή σας φορολογούνται ως συνηθισμένα κέρδη. Τα επιχειρηματικά περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνουν όλα τα έπιπλα, τον εξοπλισμό και τα μηχανήματα που χρησιμοποιούνται σε επιχειρηματικό εγχείρημα. Παραδείγματα περιλαμβάνουν υπολογιστές, γραφεία, καρέκλες και φωτοτυπικά μηχανήματα. Τα συνηθισμένα κέρδη αναφέρονται στο IRS Έντυπο 4797. Ανατρέξτε στο Δημοσίευση 544, Πωλήσεις και Άλλες Διαφορές Περιουσιακών Στοιχείων για περισσότερες λεπτομέρειες σχετικά με την πώληση περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης.

Περίοδοι κεφαλαιακών κερδών: Μακροπρόθεσμες & βραχυπρόθεσμες

Η περίοδος διακράτησης μετρά το πόσο ένα άτομο έχει ένα περιουσιακό στοιχείο.

Η περίοδος διακράτησης αρχίζει την ημέρα που το άτομο αγοράζει μια επένδυση μέχρι την ημερομηνία που το πρόσωπο που πωλεί την επένδυση. Το IRS δηλώνει, "Για να καθορίσετε πόσο καιρό κρατήσατε την επένδυση σε ακίνητα, αρχίστε να υπολογίζετε την ημερομηνία μετά την ημέρα που αποκτήσατε το ακίνητο. Η ημέρα κατά την οποία εκχωρήσατε το ακίνητο είναι μέρος της περιόδου συμμετοχής σας.»(Δημοσίευση 550 · επίσης ανατρέξτε στο Έγγραφο Επιστροφής 70-598.)

Για φορολογικούς σκοπούς, συγκεντρώνουμε κεφαλαιακά κέρδη σε βραχυπρόθεσμες και μακροπρόθεσμες περιόδους κατοχής.

Η περίοδος βραχυπρόθεσμης διακράτησης είναι ένα έτος ή λιγότερο. Τα βραχυπρόθεσμα κεφαλαιακά κέρδη φορολογούνται με τους συνήθεις συντελεστές φόρου εισοδήματος, οι οποίοι κυμαίνονται από 10% έως 39,6% για το έτος 2016.

Η περίοδος μακροχρόνιας κατοχής είναι περισσότερο από ένα έτος. Τα μακροπρόθεσμα κεφαλαιακά κέρδη φορολογούνται με τα μακροπρόθεσμα επιτόκια κεφαλαιουχικών κερδών, τα οποία είναι συνήθως χαμηλότερα από τους συνήθεις φορολογικούς συντελεστές. Ο μακροπρόθεσμος συντελεστής φόρου κεφαλαιουχικών κερδών είναι είτε μηδέν τοις εκατό, 15%, ή 20%, ανάλογα με την οριακή φορολογική σας κατηγορία.

• 0% ισχύει για τα μακροπρόθεσμα κέρδη και τα έσοδα από μερίσματα, εάν ένα πρόσωπο βρίσκεται στις φορολογικές κλίμακες 10% και 15%
• 15% ισχύει για τα μακροπρόθεσμα κέρδη και τα έσοδα από μερίσματα, εάν ένα πρόσωπο βρίσκεται στα όρια φόρου 25%, 28%, 33% ή 35% και
• 20% ισχύει για τα μακροπρόθεσμα κέρδη και τα έσοδα από μερίσματα, εάν ένα πρόσωπο βρίσκεται στο φορολογικό σκέλος του 39,6%.

Κέρδη φόρου κεφαλαιουχικών κερδών

Εάν η φορολογική σας κατηγορία είναι:	Στη συνέχεια, τα βραχυπρόθεσμα κέρδη φορολογούνται σε:	Και τα μακροπρόθεσμα κέρδη φορολογούνται:
10%	10%	0%
15%	15%	0%
25%	25%	15%
28%	28%	15%
33%	33%	15%
35%	35%	15%
39.6%	39.6%	20%
Εκτός από τους ακόλουθους τύπους περιουσιακών στοιχείων:
Συλλεκτικά	Συνήθεις φορολογικοί συντελεστές	28%
Αποκατάσταση απόσβεσης	Συνήθεις φορολογικοί συντελεστές	25%
Πιστοποιημένο απόθεμα μικρών επιχειρήσεων	Συνήθεις φορολογικοί συντελεστές	28% μετά τον αποκλεισμό

Επίσης, οι φορολογούμενοι με υψηλό εισόδημα μπορεί να έχουν εισόδημα 3,3% μη δεδουλευμένο εισόδημα Medicare που εφαρμόζεται στα κεφαλαιουχικά τους κέρδη και σε άλλα καθαρά έσοδα από επενδύσεις. Έτσι, ο υψηλότερος φορολογικός συντελεστής που θα μπορούσε να εφαρμοστεί στο εισόδημα από κεφαλαιουχικά κέρδη είναι 39,6 + 3,8 = 43,4% για τα βραχυπρόθεσμα κέρδη που φορολογούνται με συνήθεις χρεώσεις ή 23,8% (20% + 3,8%) για μακροπρόθεσμα κέρδη.

Ο φορολογικός σχεδιασμός για τους επενδυτές επικεντρώνεται στην αναβολή της πώλησης κερδοφόρων επενδύσεων έως ότου αποκτήσετε δικαίωμα για τον προεξοφλημένο μακροπρόθεσμο συντελεστή φόρου κεφαλαιουχικών κερδών.

Διατήρηση Αρχείων Επενδύσεων

Οι επενδυτές πρέπει να παρακολουθούν όλες τις επενδύσεις τους. Αυτές οι πληροφορίες είναι απαραίτητες για τον υπολογισμό του ποσού κεφαλαιουχικού κέρδους που έχετε. Πρέπει να ξερεις τι αγόρασες, πόσο επενδύσατε, την μεσιτεία σας αμοιβές και προμήθειες, και πότε αγοράσατε την επένδυση. Πρέπει επίσης να ξέρετε ημερομηνία πώλησης για την επένδυσή σας, το ακαθάριστα έσοδα από την πώληση, και οποιεσδήποτε αμοιβές ή προμήθειες πληρώσατε να πουλήσετε.

Μπορεί να θέλετε να χρησιμοποιήσετε ένα λογιστικό φύλλο ή ένα λογισμικό προσωπικής χρηματοδότησης για να παρακολουθήσετε αυτές τις πληροφορίες. Προσωπικά προγράμματα χρηματοδότησης μπορούν να παρέχουν πιο ισχυρές λειτουργίες παρακολούθησης επενδύσεων από ένα υπολογιστικό φύλλο. Ο μεσίτης σας μπορεί επίσης να διαθέτει εργαλεία για την παρακολούθηση του κόστους, των κερδών και των ζημιών. Υπάρχουν επίσης εξειδικευμένα λογισμικά λογιστικής διαχείρισης επενδύσεων, όπως το GainsKeeper.

Θα πρέπει επίσης να διατηρήσετε όλες τις αναφορές και τις επιβεβαιώσεις συναλλαγών ως τεκμηρίωση αντιγράφων ασφαλείας. Οι ετήσιες αναφορές από τον μεσίτη σας είναι ιδιαίτερα χρήσιμες και πρέπει να τηρούνται μαζί με άλλα φορολογικά σας έγγραφα. Οι επιβεβαιώσεις συναλλαγών και οι αναφορές κερδών / ζημιών θα είναι χρήσιμες κατά την προετοιμασία της φορολογικής δήλωσης.

Ομοσπονδιακά φορολογικά έντυπα σχετικά με τα κεφαλαιακά κέρδη

Τα κεφαλαιουχικά κέρδη δηλώνονται χρησιμοποιώντας το Πρόγραμμα D και το Έντυπο 8949. Οι φορολογούμενοι μπορεί να χρειαστεί να χρησιμοποιήσουν το φύλλο εργασίας με τα Πιστοποιημένα Μερίσματα και το Κεφάλαιο Φόρου Κεφαλαιακών Κινδύνων, το οποίο βρίσκεται στη σελίδα 44 των Οδηγιών για το Έντυπο 1040, κατά τον υπολογισμό του σωστού ποσού του ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματος.

Όλες οι λεπτομέρειες σχετικά με τις μεμονωμένες συναλλαγές αναφέρονται στο Έντυπο 8949 και τα σύνολα από το Έντυπο 8949 συνοψίζονται στη συνέχεια στο Πρόγραμμα Δ και στη συνέχεια μεταφέρονται στο Έντυπο 1040. Το Έντυπο 8949 είναι οργανωμένο σαν ένα υπολογιστικό φύλλο με όλες τις βασικές πληροφορίες για κάθε επένδυση που πωλήσατε κατά τη διάρκεια του έτους. Τα κέρδη ή ζημιές κεφαλαίου αναφέρονται για κάθε συναλλαγή. Στη συνέχεια τα συνολικά σας κέρδη ή ζημίες υπολογίζονται. Θα έχετε είτε ένα καθαρό κέρδος είτε μια καθαρή ζημία από όλες τις συναλλαγές σας. Υπάρχουν ειδικοί κανόνες για τις απώλειες κεφαλαίου, όπως οι ετήσιοι περιορισμοί στις κεφαλαιακές απώλειες και οι κανόνες πώλησης πλυσίματος.