Φορολογικές επιπτώσεις για μη κερδοσκοπικές επιχειρηματικές δραστηριότητες

Οι μη κερδοσκοπικές οργανώσεις είναι γενικά περιορισμένες στο ποσό των μη σχετικών επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που μπορούν να διεξάγουν.

Αλλά η Υπηρεσία Εσωτερικών Εισοδημάτων (IRS) δεν έχει προσδιορίσει πόσο επιτρεπόμενο εισόδημα μπορεί να δημιουργηθεί από άσχετες πηγές.

Αν και δεν υπάρχει καθορισμένος περιορισμός ποσοστού, υπάρχουν δύο κύριοι λόγοι για τους οποίους τα ανεξάρτητα επιχειρησιακά έσοδα προκαλούν ανησυχία για τις δημόσιες φιλανθρωπικές οργανώσεις και τους περισσότερους άλλους οργανισμούς που απαλλάσσονται βάσει του άρθρου 501 (γ) του Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος.

1. Πρώτον, το μη συνδεδεμένο επιχειρηματικό εισόδημα φορολογείται με τον συντελεστή του εταιρικού φόρου (δηλ., Με την επιφύλαξη του μη σχετικού φόρου εισοδήματος επιχειρήσεων (UBIT)).
2. Δεύτερον, ένας απαλλασσόμενος οργανισμός δεν μπορεί να ασκεί περισσότερο από ένα ασήμαντο ποσό μη συνδεδεμένης επιχειρηματικής δραστηριότητας χωρίς κίνδυνο να χάσει το καθεστώς απαλλαγής από τον φόρο.

Μια "μη σχετιζόμενη επιχείρηση" ορίζεται από το IRS ως ατο εμπόριο ή τις επιχειρήσεις αυτό είναισυνεχίζεται συνεχώς, καιδεν σχετίζεται κατά το μεγαλύτερο μέρος με τον απαλλασσόμενο σκοπό του οργανισμού.

Μια σχετική δραστηριότητα σημαίνει ότι η δραστηριότητα που παράγει εισοδήματα υποστηρίζει τους απαλλασσόμενους σκοπούς του οργανισμού και δεν παράγει μόνο εισόδημα.

Το κατά πόσο η δραστηριότητα παράγει εισόδημα δεν είναι το πιο σημαντικό γεγονός. Αλλά αυτό που έχει σημασία είναι εάν η δραστηριότητα αυτή υποστηρίζει την αποστολή της οργάνωσης.

Η ανάλυση των σχετικών και μη σχετικών επιχειρηματικών δραστηριοτήτων μπορεί να γίνει αρκετά περίπλοκη. Για παράδειγμα, μεμονωμένα αντικείμενα που πωλούνται σε ένα κατάστημα μουσείων δώρων μπορούν να ταξινομηθούν με τον ίδιο τρόπο.

Υπάρχουν επίσης εξαιρέσεις από τον κανόνα του άρθρου 513 (α) για τον εσωτερικό φόρο εισοδήματος για ορισμένες δραστηριότητες.

Αυτές οι εξαιρέσεις περιλαμβάνουν:

• Δραστηριότητες που διεξάγονται από εθελοντικό εργατικό δυναμικό
• Δραστηριότητες που διεξάγονται για την ευκολία των μελών, φοιτητών, ασθενών, αξιωματικών ή υπαλλήλων
• Πώληση δωρεών εμπορευμάτων. (Τα παθητικά έσοδα, όπως οι τόκοι, τα μερίσματα, τα ενοίκια και τα δικαιώματα εκμετάλλευσης εξαιρούνται επίσης γενικά από το μη συνδεδεμένο επιχειρηματικό εισόδημα.

Σημαντικά ζητήματα πιθανότατα θα υπήρχαν στο πλαίσιο των μη σχετικών κανόνων επιχειρηματικού εισοδήματος για έναν οργανισμό με πάνω από το 50% του συνολικού ακαθάριστου εισοδήματός του που προέρχεται από μη σχετιζόμενη επιχειρηματική δραστηριότητα.

Ωστόσο, οι κανονισμοί είναι ανακριβείς σχετικά με το πού να τραβήξει τη γραμμή κάτω από το όριο 50 τοις εκατό.

Χωρίς καθορισμένο ποσοστιαίο περιορισμό από το IRS, οι νομικοί σύμβουλοι χρησιμοποιούν συχνά διάφορους κανόνες, αν και το 20% είναι κοινό.

Οι οργανισμοί θα πρέπει να αναζητούν κατάλληλη συμβουλή ή εμπειρογνωμοσύνη κατά την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.

Εάν οι δραστηριότητες δεν ανταποκρίνονται στον ορισμό μιας μη συνδεδεμένης επιχείρησης ή εμπίπτουν σε εξαίρεση ή αποκλεισμό, ο οργανισμός μπορεί να έχει πολύ μεγαλύτερη ευελιξία όσον αφορά τον τρόπο με τον οποίο ασκεί τέτοιες δραστηριότητες χωρίς να επιβάλλει κυρώσεις.

Παρόλο που μια μη κερδοσκοπική εταιρεία μπορεί να ασκεί μη σχετικές επιχειρηματικές δραστηριότητες και να πληρώνει φόρους επί του κέρδους, είναι σημαντικό να είστε προσεκτικοί. Τουλάχιστον, να υπολογίσετε εάν οι επιχειρηματικές δραστηριότητές σας φορολογούνται, φορολογούνται εν μέρει ή δεν φορολογούνται καθόλου. Ο λογιστής σας μπορεί να υπολογίσει όλα αυτά έξω για σας.

Πάρα πολύ μη σχετιζόμενη εμπορική δραστηριότητα μπορεί να ζητήσει από το IRS να εξετάσει το δεύτερο σας καθεστώς φοροαπαλλαγής 501 (c) (3).

Εδώ είναι τι να προσέξετε:

• Βεβαιωθείτε ότι η επιχειρηματική σας δραστηριότητα δεν απορροφά πάρα πολλούς πόρους από προσωπικό ή εθελοντές. Να έχετε πάντα κατά νου την αποστολή σας. Επικεντρώστε τους περισσότερους πόρους σας σε αυτό.
• Μην αφήνετε τα έσοδα από επιχειρηματικές δραστηριότητες να υπερβαίνουν ένα ποσοστό του συνολικού ετήσιου εισοδήματός σας. Οι δημόσιες φιλανθρωπικές οργανώσεις καλούνται να αντλήσουν το μεγαλύτερο μέρος του εισοδήματός τους από το κοινό, όπως από δωρεές ή τέλη από προγράμματα που σχετίζονται με την αποστολή.
• Καταχωρίστε τα κατάλληλα φορολογικά έντυπα εάν έχετε $ 1000 ή περισσότερα ακαθάριστα έσοδα από την μη σχετιζόμενη επιχειρηματική δραστηριότητα. Πρέπει να καταθέσετε τη φόρμα 990-T όταν αρχειοθετήσετε το 990, 990-EZ ή 990-PF.

Η μη σχετιζόμενη επιχειρηματική δραστηριότητα είναι μια δύσκολη περιοχή, επομένως συμβουλευτείτε τον νομικό σας σύμβουλο και τον φοροτεχνικό σας πριν προχωρήσετε σε οτιδήποτε μπορεί να ενεργοποιήσει το UBIT. Το IRS παρέχει λεπτομέρειες σχετικά με τον μη συνδεδεμένο φόρο εισοδήματος των επιχειρήσεων στην ιστοσελίδα του.

Επιστροφή στις συχνές ερωτήσεις σχετικά με την εκκίνηση ενός οργανισμού μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα

Αυτό το άρθρο προορίζεται μόνο για ενημερωτικούς σκοπούς. Δεν πρόκειται να αποτελέσει νομική συμβουλή. Ελέγξτε άλλες πηγές, όπως το IRS, και συμβουλευτείτε νομικό σύμβουλο ή λογιστή.