Φορολόγηση των δικαιωμάτων προαίρεσης εργαζομένων - NQs και ISOs

Υπάρχουν δύο τύποι δικαιωμάτων προαίρεσης αγοράς μετοχών (employee stock options), μη εξειδικευμένα δικαιώματα προαίρεσης (stock options) και δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών (ISO). Ο καθένας φορολογείται εντελώς διαφορετικά. Και οι δύο καλύπτονται παρακάτω.

Φορολόγηση μη ακινητοποιημένων δικαιωμάτων προαίρεσης αγοράς μετοχών

Όταν ασκείτε μη εξειδικευμένα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών, η διαφορά μεταξύ της τιμής αγοράς του μετοχικού κεφαλαίου και της τιμής επιχορήγησης (που ονομάζεται περιθώριο) υπολογίζεται ως κανονικό εισόδημα από έσοδα, ακόμη και αν ασκείτε τα δικαιώματά σας και συνεχίζετε να κρατάτε το απόθεμα.

Το εισόδημα που κερδίζεται υπόκειται σε φόρους μισθωτών υπηρεσιών (Κοινωνική Ασφάλιση και Medicare), καθώς και σε τακτικούς φόρους εισοδήματος με τον ισχύοντα φορολογικό συντελεστή.

Πληρώνετε δύο τύπους φόρων μισθοδοσίας:

• OASDI ή Κοινωνικής Ασφάλισης - που είναι 6,2% επί των κερδών μέχρι τη βάση παροχών κοινωνικής ασφάλισης που είναι $ 118,500 το 2015
• HI ή Medicare - το οποίο είναι 1,45% για όλα τα έσοδα από εισόδημα, ακόμη και ποσά που υπερβαίνουν τη βάση παροχών.

Εάν το εισόδημά σας για το έτος ήδη υπερβαίνει τη βάση παροχών σας, τότε οι φόροι μισθοδοσίας σας από το κέρδος από την άσκηση των μη εξειδικευμένων δικαιωμάτων αγοράς μετοχών σας θα είναι μόνο το 1,45% που αποδίδεται στο Medicare.

Εάν το ετήσιο εισόδημά σας δεν υπερβαίνει ήδη τη βάση παροχών από ό, τι όταν ασκείτε μη εξουσιοδοτημένα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών, θα πληρώσετε ένα σύνολο 7,65% επί των ποσών των κερδών μέχρι το εισόδημά σας να φτάσει στη βάση παροχών από 1,45% κέρδη πάνω από τη βάση παροχών.

Δεν πρέπει να ασκείτε δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών που βασίζονται αυστηρά σε φορολογικές αποφάσεις. Τούτου λεχθέντος, να έχετε κατά νου ότι εάν ασκείτε μη εξειδικευμένα δικαιώματα προαίρεσης σε ένα έτος όπου δεν έχετε κανένα άλλο εισόδημα, θα πληρώσετε περισσότερους φόρους μισθωτών υπηρεσιών από αυτούς που θα πληρώσετε αν ασκείτε τους σε ένα έτος όπου έχετε άλλα πηγές εισοδήματος και ήδη υπερβαίνουν τη βάση παροχών.

Εκτός από τους φόρους μισθοδοσίας, όλα τα έσοδα από το περιθώριο υπόκεινται στους συνήθεις φόρους εισοδήματος. Εάν κρατάτε το απόθεμα μετά την άσκηση και τα επιπρόσθετα κέρδη πέρα ​​από την εξάπλωση επιτυγχάνονται, τα πρόσθετα κέρδη φορολογούνται ως κεφαλαιουχικό κέρδος (ή ως κεφαλαιουχική ζημία αν το αποθεματικό μειωθεί).

Φορολόγηση των δικαιωμάτων προαίρεσης αγοράς μετοχών

Σε αντίθεση με τα μη ειδικευμένα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών, το κέρδος από τα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών κινήτρων δεν υπόκειται σε φόρους μισθοδοσίας. Φυσικά, όμως, υπόκειται σε φόρο και είναι ένα στοιχείο προτίμησης για τον υπολογισμό του AMT (εναλλακτικός ελάχιστος φόρος).

Όταν ασκείτε μια επιλογή κινήτρων, υπάρχουν μερικές διαφορετικές φορολογικές δυνατότητες:

Μπορείτε να ασκήσετε τα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών και να πωλήσετε το απόθεμα εντός του ίδιου ημερολογιακού έτους: Σε αυτή την περίπτωση, πληρώνετε φόρο επί της διαφοράς μεταξύ της τιμής αγοράς κατά την πώληση και της τιμής επιχορήγησης με τον κανονικό σας συντελεστή φόρου εισοδήματος.

Μπορείτε να ασκήσετε τα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών, αλλά κρατήστε το απόθεμα: Σε αυτή την περίπτωση, η διαφορά μεταξύ της τιμής επιχορήγησης και της τιμής αγοράς μετατρέπεται στη συνέχεια σε στοιχείο προτίμησης AMT, οπότε η άσκηση δικαιωμάτων προαίρεσης αγοράς μετοχών μπορεί να σημαίνει ότι θα πληρώσετε AMT (εναλλακτικός ελάχιστος φόρος). Μπορείτε να πάρετε μια πίστωση για την υπερβολική AMT φόρο που καταβλήθηκε, αλλά μπορεί να χρειαστούν πολλά χρόνια για να χρησιμοποιήσετε αυτό το πιστωτικό. Εάν κατέχετε τις μετοχές για ένα έτος από την ημερομηνία άσκησης (δύο χρόνια από την ημερομηνία παραχώρησης της προτίμησης), τότε η διαφορά μεταξύ της τιμής επιχορήγησης και της τιμής αγοράς όταν πωλούν τα δικαιώματα προτίμησης φορολογείται ως μακροπρόθεσμο κέρδος και όχι κανονικό εισόδημα. εάν ο κανονικός σας φορολογικός συντελεστής υπερβαίνει τον φορολογικό σας συντελεστή AMT, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε μερικές από τις πιστώσεις AMT που έχετε ήδη συγκεντρώσει.

Για τα άτομα με υψηλό εισόδημα, η κατοχή του αποθέματος για την απαιτούμενη χρονική περίοδο μπορεί να σημαίνει την πληρωμή φόρου επί του κέρδους στο 15% έναντι 35%. Ωστόσο, υπάρχουν κίνδυνοι για αυτήν τη στρατηγική που πρέπει να αξιολογηθεί προσεκτικά.

Οι φορολογικοί κανόνες μπορεί να είναι πολύπλοκοι. Ένας καλός φορολογικός επαγγελματίας ή / και οικονομικός προγραμματιστής μπορεί να σας βοηθήσει να υπολογίσετε τους φόρους, να δείξετε πόσα θα έχετε μετά την καταβολή όλων των φόρων και να παράσχετε οδηγίες για τους τρόπους με τους οποίους μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τις επιλογές σας για να πληρώσετε τον ελάχιστο δυνατό φόρο.